Энциклопедия решений. Освобождение от НДС операций по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров займа (ноябрь 2024)

Освобождение от НДС операций по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров займа

Операции по предоставлению займов в денежной форме НДС не облагаются (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Кроме того, пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от НДС операций по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки. В отношении операций по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров займа, освобождаемых от налогообложения НДС согласно пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ, положения пп. 1 и 2 ст. 155 НК РФ не применяются. Поэтому применение пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ возможно при:

- уступке первым кредитором (заимодавцем) прав (требований), вытекающих непосредственно из договора займа (кредита);

- переуступке задолженности по договору займа (кредита) каждым последующим кредитором;

- исполнении заемщиком обязательств перед каждым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки.

Таким образом, при уступке прав (требований) кредитора по договору займа (кредита) НДС не уплачивается по всей цепочке (всеми кредиторами).

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ при совершении операций, не подлежащих налогообложению НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, налогоплательщик не обязан составлять счет-фактуру.

Операция по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки, лицензированию не подлежит. Поэтому для применения льготы, предусмотренной пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ, лицензия не требуется (п. 6 ст. 149 НК РФ).

Тема

Отдельные операции, освобождаемые от налогообложения НДС

См. также

Операции по реализации, которые не облагаются НДС в обязательном порядке

Требование о наличии лицензий в целях освобождения от НДС

Раздельный учет по НДС при наличии необлагаемых операций

Определение налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав

Договор займа

Замена кредитора в кредитном договоре

Счета-фактуры при совершении операций, не подлежащих налогообложению НДС, при освобождении от исполнения обязанностей плательщика НДС

Практические ситуации

Построить список