Энциклопедия решений. Необлагаемые НДФЛ гранты, премии, призы в области науки и техники, образования, культуры, спорта, литературы и искусства (ноябрь 2024)

Необлагаемые НДФЛ доходы в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства

Согласно ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения):

1) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством РФ (п. 6 ст. 217 НК РФ). Перечень российских организаций в целях применения этой льготы утвержден постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 N 602, перечень международных и иностранных организаций - постановлением Правительства РФ от 28.06.2008 N 485. Суммы в виде грантов, выплачиваемые налогоплательщикам иными организациями, подлежат включению в налогооблагаемую базу для исчисления НДФЛ. См. также письма Минфина России от 10.09.2013 N 03-03-06/1/37238, от 29.04.2011 N 03-04-05/8-322, от 22.03.2011 N 03-04-06/9-53 и др., ФНС России от 18.01.2013 N ЕД-4-3/418@, от 02.10.2012 N ЕД-3-3/3533@, от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@, Российской академии наук от 03.05.2011 N 10116-1429/95.

Оплата труда физических лиц - участников конкурсных проектов, выплачиваемая за счет грантов, освобождается от обложения НДФЛ в соответствии с п. 6 ст. 217 НК РФ при условии, что такие лица признаются получателями грантов, а подобное расходование средств гранта соответствует его целевому назначению (см. письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-04-06/10120).

2) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, туризма, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ, а также в виде премий, присужденных высшими должностными лицами субъектов РФ (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ) за выдающиеся достижения в указанных областях, по перечням, утверждаемым высшими должностными лицами субъектов РФ (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ) (п. 7 ст. 217 НК РФ). Перечень международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства и средств массовой информации, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению, утвержден постановлением Правительства РФ от 06.02.2001 N 89.

Премии, не включенные в перечни, облагаются НДФЛ в общем порядке. См. также письмо Минфина России от 25.06.2012 N 03-04-05/6-765.

Тема

Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

См. также

Доходы, полученные от источников в РФ, в целях НДФЛ

Освобождение от НДФЛ выплат, производимых за счет средств бюджетов

Стипендии, не облагаемые НДФЛ

Ставка НДФЛ 13%