Энциклопедия решений. Освобождение от НДФЛ выплат, производимых за счет средств бюджетов (ноябрь 2024)

Освобождение от НДФЛ выплат, производимых за счет средств бюджетов

Согласно ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения):

- вознаграждения, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета или бюджета субъекта РФ физическим лицам за оказание ими содействия федеральным органам исполнительной власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты, а также за оказание содействия органам федеральной службы безопасности и федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим оперативно-разыскную деятельность (п. 8.1 ст. 217 НК РФ);

- суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников (п. 12 ст. 217 НК РФ);

- доходы, полученные налогоплательщиками при реализации дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей, в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ и принятыми в соответствии с ним законами субъектов РФ, муниципальными правовыми актами (п. 34 ст. 217 НК РФ). Прежде всего, речь в этой норме идет о средствах материнского капитала, выплачиваемого как из федерального бюджета, так и из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. См. письма Минфина России от 15.01.2013 N 03-04-06/6-9, от 20.12.2012 N 03-04-06/4-355 и др.

- суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам) (п. 35 ст. 217 НК РФ);

- суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов (п. 36 ст. 217 НК РФ). См. также письмо Минфина России от 17.02.2012 N 03-04-05/9-190;

- суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию (п. 37.1 НК РФ). Правила предоставления за счет средств федерального бюджета субсидий на возмещение потерь в доходах торговых организаций при продаже новых автотранспортных средств российского производства со скидкой физическим лицам, сдавшим вышедшее из эксплуатации автотранспортное средство на утилизацию (далее - Правила), утверждены постановлением Правительства РФ от 31.12.2009 N 1194. См. также письма ФНС России от 31.08.2012 N ЕД-4-3/14528@, Минфина России от 22.12.2011 N 03-04-08/4-229, от 29.04.2010 N 03-04-05/1-230, от 29.04.2010 N 03-04-05/1-237;

- средства, получаемые родителями (законными представителями) детей, посещающих образовательные организации, реализующие образовательную программу дошкольного образования, в виде компенсации части родительской платы за присмотр и уход за детьми в указанных образовательных организациях, предусмотренной Федеральным законом от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (п. 42 ст. 217 НК РФ).

Специалисты Минфина России разъяснили, что такая компенсация не облагается НДФЛ, если она производится за счет средств бюджетов субъектов РФ. Компенсация, финансируемая за счет иных источников, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке. См. письма Минфина России от 07.08.2012 N 03-04-09/9-80, от 04.04.2012 N 03-04-06/9-97, от 13.03.2012 N 03-04-05/3-293, от 03.02.2012 N 03-04-06/6-21, от 31.10.2011 N 03-04-05/9-823.

Тема

Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

См. также

Необлагаемые НДФЛ доходы в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства