Энциклопедия решений. Как получить социальный вычет по НДФЛ в размере стоимости дорогостоящего лечения (ноябрь 2024)

Социальные вычеты по НДФЛ в размере стоимости дорогостоящего лечения

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ плательщикам НДФЛ предоставляется социальный налоговый вычет по расходам на лечение, произведенным в налоговом периоде в сумме, уплаченной налогоплательщиком за медицинские услуги (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201), оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет. По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов (см. также письмо Минфина России от 27.04.2016 N 03-04-06/24454). Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 (далее - Перечень дорогостоящих видов лечения).

По вопросу о возможности отнесения определенных видов медуслуг к дорогостоящим следует обращаться в Минздрав России (см. письма Минфина России от 07.05.2015 N 03-04-06/26467, от 14.11.2012 N 03-04-05/7-1278, от 12.03.2012 N 03-04-05/7-279, от 18.11.2011 N 03-04-05/7-913, от 27.10.2011 N 03-04-05/7-818 и др.).

При предоставлении социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения может учитываться стоимость необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов, если медицинская организация таковыми не располагает, при условии, что в договоре предусмотрено их приобретение за счет средств пациента (см. п. 2.2 письма ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@, письма ФНС России от 25.08.2006 N 04-2-01/13, УФНС России по г. Москве от 23.12.2005 N 28-10/95327). Основанием для получения социального налогового вычета по таким расходам может являться указание на приобретение этих материалов в Справке об оплате медицинских услуг или в представленном выписном эпикризе (истории болезни), либо в договоре с медицинской организацией (см. письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-04-05/10-1239).

Внимание

С 1 января 2016 года социальные вычеты на медицинские расходы можно получить не только в налоговой инспекции по итогам года, но и до окончания налогового периода, обратившись к своему налоговому агенту (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Форма уведомления о подтверждении права на получение социальных вычетов по НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-11/473@. Чтобы его получить, надо подать в инспекцию заявление по рекомендованной в письме ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/500@ форме.

Специалисты ФНС России в письме от 18.05.2011 N АС-4-3/7958@ разъяснили, что для получения вычета на расходные медицинские материалы при дорогостоящем лечении в налоговом органе налогоплательщику необходимо предоставить (помимо документов, необходимых для получения социального налогового вычета на лечение):

- справку об оплате медицинских услуг с указанием кода 2, соответствующего дорогостоящим видам лечения. Если услуги оказаны бесплатно, проставляется стоимость 0 рублей;

- справку произвольной формы из медицинской организации или выписной эпикриз, подтверждающие, что лечащий врач назначил соответствующие медицинские материалы и что они использованы в ходе проведения дорогостоящего лечения;

- копии платежных документов на приобретение налогоплательщиком указанных медицинских материалов.

Основное условие - медикаменты должны быть использованы при проведении дорогостоящих видов лечения. При этом не имеет значения, на каких условиях (платно или бесплатно) медицинской организацией были оказаны медицинские услуги с использованием этих медицинских материалов. См. также письмо ФНС России от 26.04.2013 N ЕД-3-3/1534@.

Тема

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на медицинские расходы

См. также

Алгоритм получения социального вычета на лечение или обучение у работодателя (до окончания года, в котором произведены расходы)

Алгоритм получения социального вычета на лечение или обучение через налоговый орган (по окончании года, в котором произведены расходы)

Социальные вычеты по НДФЛ в сумме, уплаченной за медицинские услуги для налогоплательщика, его супруга (супруги), детей и родителей

Социальные вычеты по НДФЛ в размере стоимости медикаментов

Социальные вычеты по НДФЛ в сумме взносов, уплаченных по договорам добровольного личного страхования