Энциклопедия решений. Имущественный вычет по НДФЛ при покупке земельного участка под строительство (ноябрь 2024)

Имущественный вычет по НДФЛ при покупке земельного участка под строительство

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на применение имущественного налогового вычета при приобретении на территории РФ (в числе прочего) земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Документами, подтверждающими право на имущественный налоговый вычет при приобретении земельных участков, являются документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

Таким образом, налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом на приобретение земельного участка только после оформления в собственность не только самой земли, но и жилого дома или доли в нем, расположенных на этом участке (см. письма Минфина России от 09.08.2013 N 03-04-05/32396, от 27.03.2012 N 03-04-05/7-387, от 26.03.2012 N 03-04-08/7-60, от 19.10.2011 N 03-04-05/7-775, от 16.03.2011 N 03-04-05/7-148).

При этом представители налоговых органов считают, что, приобретая земельный участок под ИЖС, налогоплательщик не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере общей стоимости жилого дома и земельного участка. Такой вычет предоставляется исходя либо из стоимости земельного участка, либо из стоимости затрат на приобретение (строительство) жилого дома, так как земельный участок и жилой дом являются разными объектами недвижимости. См. письма ФНС России от 27.06.2011 N ЕД-3-3/2168, УФНС России по г. Москве от 27.04.2010 N 20-14/4/045007@, от 03.09.2010 N 20-14/4/093146@, от 09.03.2010 N 20-12/4/023979@.

Между тем, специалисты Минфина России разъясняют, что если налогоплательщик приобретает земельный участок с домом (или под строительство дома), то в имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 000 000 руб., могут быть включены расходы на приобретение земельного участка и расходы по приобретению жилого дома, расположенного (построенного) на этом участке. См. письма Минфина России от 30.11.2011 N 03-04-05/5-969, от 28.12.2011 N 03-04-05/5-1120, от 02.11.2011 N 03-04-05/7-850 и др. Письмом ФНС России от 23.09.2011 N ЕД-4-3/15692@ до нижестоящих налоговых органов доведено письмо Минфина России от 13.09.2011 N 03-04-08/4-167 с аналогичным разъяснением. Таким образом, налоговые органы признали позицию Минфина России: при вычете можно учитывать расходы на дом и участок под ним.

Внимание

Размер вычета в 2 млн руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог уменьшается на 260 000 руб. (2 000 000 х 13%). Эта сумма (260 000 руб.) может быть либо возвращена налогоплательщику, либо не будет удержана из его доходов.

Тема

Объекты, по которым предоставляется имущественный вычет по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья

См. также

Взаимозависимость лиц при получении имущественного вычета по НДФЛ

Перенос неиспользованного имущественного вычета по НДФЛ на последующие налоговые периоды

Предоставление имущественного вычета по НДФЛ налоговым органом

Предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом)

Период возникновения права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении жилья