Энциклопедия решений. Имущественный вычет по НДФЛ при покупке квартиры в строящемся доме (договор участия в долевом строительстве) (ноябрь 2024)

Имущественный вычет по НДФЛ при покупке квартиры в строящемся доме (договор участия в долевом строительстве)

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство. Этот имущественный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик осуществлял расходы по приобретению имущества.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме налогоплательщик представляет договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами (абзац четвертый пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ). То есть в случае приобретения квартиры по договору участия в долевом строительстве вычет может быть получен до регистрации права собственности на жилье, но только после подписания акта приема-передачи. Поэтому самого договора на участие в долевом строительстве и документов, подтверждающих оплату по нему, недостаточно для получения вычета. Такие разъяснения контролирующие органы приводят в многочисленных письмах (см. письма Минфина РФ от 26.12.2012 N 03-04-05/7-1442, от 19.12.2012 N 03-04-05/7-1413, от 01.11.2012 N 03-04-05/7-1243, от 03.04.2012 N 03-04-05/7-432, от 22.03.2012 N 03-04-05/7-360 и др., УФНС России по г. Москве от 18.09.2012 N 20-14/087655@, ФНС России от 20.07.2011 N ММВ-19-3/100 и др.).

Конституционный суд РФ в определении от 24.02.2011 N 171-О-О также указал, что право налогоплательщика на имущественный вычет при приобретении прав на квартиру (долю) в строящемся доме возникает с момента подписания акта приема-передачи. См. также определения Верховного суда РФ от 19.01.2011 N 29-В10-11 и N 53-В10-13.

При приобретении квартиры по договору участия в долевом строительстве, права по которому были получены налогоплательщиком по договору уступки прав требования, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет договор о долевом строительстве, договор уступки прав требования на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры налогоплательщику. При этом в расходы на приобретение квартиры включаются расходы, произведенные налогоплательщиком в соответствии с заключенным договором уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (см. письмо ФНС России от 05.09.2014 N БС-3-11/2994@).

Тема

Объекты, по которым предоставляется имущественный вычет по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья

См. также

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья

Взаимозависимость лиц при получении имущественного вычета по НДФЛ

Однократность права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ

Перенос неиспользованного имущественного вычета по НДФЛ на последующие налоговые периоды

Предоставление имущественного вычета по НДФЛ налоговым органом

Предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом)

Период возникновения права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении жилья