Энциклопедия решений. Перенос имущественного вычета по НДФЛ на предыдущие налоговые периоды пенсионерами (декабрь 2024)

Перенос имущественного вычета по НДФЛ на предыдущие налоговые периоды пенсионерами

Согласно п. 10 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, имущественные вычеты по НДФЛ, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

Таким образом, снято условие, в соответствии с которым налогоплательщики-пенсионеры вправе перенести остаток имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды только в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по ставке 13% (см. письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-04-05/32020). С 1 января 2014 года перенести на предшествующие годы остаток имущественных налоговых вычетов вправе и работающие пенсионеры, получающие доход, облагаемый по ставке 13% (см. письма Минфина России от 09.10.2015 N 03-04-05/57816, от 07.08.2014 N 03-04-05/39262, от 21.02.2014 N 03-04-05/7402, от 01.11.2013 N 03-04-05/46825, от 17.10.2013 N 03-04-05/43312).

Внимание

Размер вычета в 2 млн руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог уменьшается на 260 000 руб. (2 000 000 х 13%). Эта сумма (260 000 руб.) может быть либо возвращена налогоплательщику, либо не будет удержана из его доходов. Соответственно, при меньшем размере вычета и сумма возвращаемого НДФЛ будет меньше.

Обратите внимание, что (с учетом положений ст. 78 НК РФ) если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен остаток, соответственно уменьшается. Например, в 2015 году налогоплательщик, получающий пенсию в соответствии с законодательством, вправе получить имущественный налоговый вычет за 2014 год и перенести неиспользованный остаток имущественного налогового вычета на налоговые периоды 2013, 2012 и 2011 годов (см. письма Минфина России от 03.04.2015 N 03-04-05/18913, от 24.04.2015 N 03-04-05/23596).

Чтобы перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на предыдущие налоговые периоды, налогоплательщику необходимо подать в налоговый орган декларации за соответствующие периоды. См. письма Минфина России от 07.11.2012 N 03-04-05/9-1253, от 13.06.2012 N 03-04-05/7-723, от 18.05.2012 N 03-04-05/9-644 и др.

Пример

Пенсионер представил в 2016 году налоговую декларацию по НДФЛ по доходам за 2015 год.

Неиспользованный остаток его имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2014, 2013 и 2012 годов (см. письмо Минфина России от 22.04.2016 N 03-04-05/23326).

В письме Минфина России от 15.05.2015 N 03-04-05/28037 дополнительно разъяснено, что при обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом остатка вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие, трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с периода, непосредственно предшествующего периоду, в котором образовался переносимый остаток вычета. Такой же порядок применяется и в отношении вычета в размере расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение на территории РФ квартиры.

Тема

Перенос неиспользованного имущественного вычета по НДФЛ на последующие налоговые периоды

См. также

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья

Размер имущественного вычета по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья

Однократность права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ

Предоставление имущественного вычета по НДФЛ налоговым органом

Предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом)

Период возникновения права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении жилья

Формы документов

Заявление о переносе остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды

Практические ситуации

Построить список