Энциклопедия решений. Соотношение налоговой и иной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ноябрь 2024)

Соотношение налоговой и иной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах установлена не только НК РФ, но также административным (ст.ст. 15.3 - 15.9, 15.11 и 19.7.6 КоАП РФ) и уголовным (ст.ст. 198 - 199.2 УК РФ) законодательством. В ряде случаев объективная сторона налогового и административного правонарушения либо преступления совпадает (см., например, ст. 116 НК РФ и ст. 15.3 КоАП РФ, ст. 122 НК РФ и ст.ст. 198, 199 УК РФ). В таких случаях лицо подлежит привлечению только к одному виду ответственности - налоговой, административной или уголовной.

В случае привлечения организации к налоговой ответственности на ее должностных лиц, при наличии соответствующих оснований, может быть возложена не только административная или уголовная, но и иная предусмотренная законодательством ответственность (п. 4 ст. 108 НК РФ).

Так, если организация привлечена к ответственности вследствие ненадлежащего выполнения ее работниками трудовых обязанностей (дисциплинарного проступка), эти работники (в частности, руководитель, главный бухгалтер) могут быть привлечены к дисциплинарной ответственности по основаниям и в порядке, предусмотренным трудовым законодательством (см. ст. 192 - 195 ТК РФ).

Правоприменительная практика не исключает возможности взыскания организацией уплаченных ею штрафов с работника, по вине которого организация привлечена к налоговой ответственности, по правилам трудового законодательства о материальной ответственности (раздел XI ТК РФ) (см., например, п. 2 Судебной практики по гражданским делам Верховного суда Республики Карелия за первое полугодие 2009 года). Однако этот вопрос является спорным. Практике известны случаи, в которых уплаченный организацией налоговый штраф не признается материальным ущербом, подлежащим возмещению работником (главным бухгалтером) (см., например, определение Судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 08.11.2010 N 33-34644).

Тема

Ответственность за совершение налогового правонарушения

См. также

Соотношение налоговой и административной ответственности

Соотношение налоговой и уголовной ответственности

Соотношение административной и уголовной ответственности

Налоговые санкции