Энциклопедия решений. Соотношение налоговой и административной ответственности (ноябрь 2024)

Соотношение налоговой и административной ответственности

Налоговые и административные правонарушения по общему правилу различаются по субъектному составу. Субъектами административных правонарушений в области налогов и сборов в большинстве случаев являются должностные лица (см. ст. 15.3 - 15.5, 15.7 - 15.9 и 15.11 КоАП РФ), в то время как субъектами налоговых правонарушений - организации и физические лица (не в связи со статусом должностного лица) (п. 1 ст. 107 НК РФ).

В целях привлечения к административной ответственности за правонарушения в области налогов и сборов под должностными лицами понимаются субъекты, перечисленные в ст. 2.4 КоАП РФ, за исключением индивидуальных предпринимателей (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ).

Таким образом, в случае совершения организацией налогового правонарушения в результате административного правонарушения ее должностного лица организация подлежит налоговой, а должностное лицо - административной ответственности (п. 4 ст. 108 НК РФ).

Если деяние, совершенное налогоплательщиком - физическим лицом в рамках налоговых отношений, охватывается составом как налогового, так и административного правонарушения (подобная ситуация возможна в случае совершения деяния, предусмотренного п. 1 ст. 126, ст. 129.1 НК РФ и ст. 15.6 КоАП РФ), вопрос о квалификации этого деяния и последствиях его совершения должен решаться в соответствии с НК РФ.

Тема

Соотношение налоговой и иной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

См. также

Соотношение налоговой и уголовной ответственности

Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений

Привлечение к ответственности должностных лиц организации за нарушение налогового законодательства

Срок давности привлечения к административной ответственности за совершение налогового правонарушения