Энциклопедия решений. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения (ноябрь 2024)

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

Перечень обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, содержится в ст. 111 НК РФ и является открытым.

При наличии этих обстоятельств налогоплательщики не признаются виновными и освобождаются от ответственности несмотря на то, что факт совершения налогового правонарушения доказан.

При этом вина может быть исключена только в том случае, если:

- обстоятельства, установленные ст. 111 НК РФ, явились непосредственной причиной совершения налогового правонарушения;

- указанные обстоятельства и связь их с налоговым правонарушением фактически установлены.

К обстоятельствам, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, относятся:

1) Деяния, содержащие признаки налогового правонарушения, совершенные лицом вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (пп. 1 п. 1 ст. 111 НК РФ).

2) Выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (страховых взносов, сбора) или по иным вопросам применения налогового законодательства, данных ему либо неопределенному кругу лиц (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ):

- финансовыми органами (в т.ч финансовыми органами субъектов РФ и соответствующих муниципальных образований);

- налоговыми органами всех уровней (ФНС России, УФНС России, ИФНС России);

- иным уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции.

3) Выполнение налогоплательщиком (плательщиками сбора, страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

4) Специальная норма установлена в отношении физических лиц, совершивших налоговое правонарушение в таком состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчет в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (пп. 2 п. 1 ст. 111 НК РФ).

5) По решению суда или налогового органа, рассматривающих дело, обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, могут быть признаны иные обстоятельства, не предусмотренные пп. 1-3 п. 1 ст. 111 НК РФ (пп. 4 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Тема

Ответственность за совершение налогового правонарушения

См. также

Форс-мажор, как обстоятельство, исключающее вину лица в совершении налогового правонарушения

Cовершение налогового правонарушения налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в болезненном состоянии

Выполнение письменных разъяснений финансовых и налоговых органов как обстоятельство, исключающее вину в совершении налогового правонарушения

Иные обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

Энциклопедия судебной практики