Энциклопедия решений. Поручение налогового органа об истребовании документов (информации) у третьих лиц (по встречным проверкам) (ноябрь 2024)

Поручение налогового органа, проводящего налоговую проверку, об истребовании документов (информации) у третьих лиц (по встречным проверкам)

Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках в соответствии со ст. 93.1 НК РФ осуществляется через налоговый орган, в котором контрагент проверяемого лица состоит на налоговом учете.

Налоговый орган, осуществляющий налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации) в налоговый орган по месту учета контрагента проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) либо лица, располагающего документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку (п. 3 ст. 93.1 НК РФ).

На основании этого поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого подлежат истребованию документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации).

Формы поручения об истребовании документов (информации) и требования о представлении документов (информации), а также Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов (информации) (далее - Порядок), утвержденные приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189.

В поручении об истребовании документов (информации) указывается:

- основание направления поручения. В качестве основания указывается ст. 93.1 НК РФ и наименование мероприятия налогового контроля, при проведении которых возникла необходимость получения информации о деятельности проверяемого налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента, и (или) информации относительно конкретной сделки;

- лицо, у которого поручается истребовать документы (полное наименование организации, ИНН/КПП, адрес или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, физического лица, ИНН, адрес );

- перечень истребуемых документов (наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов с указанием периода, к которому они относятся), либо указание на подлежащую истребованию информацию. При истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку;

- лицо, деятельности которого касаются истребуемые документы, информация (полное наименование организации (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, физического лица), ИНН, КПП, адрес).

Внимание

Если проверяемый налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) и его контрагент либо лицо, располагающее документами (информацией), касающимися его деятельности, состоят на налоговом учете в одном налоговом органе, то необходимость составления поручения об истребовании документов (информации) отсутствует. Статьей 93.1 НК РФ не предусмотрено составление поручения налоговым органом самому себе. Поэтому требование о представлении документов (информации) направляется этому лицу налоговым органом, проводящим налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля . В этом случае требование о представлении документов (информации) подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводящего проверку (п. 5 Порядка, письма Минфина России от 09.12.2014 N 03-02-07/2/63185 и ФНС России от 16.12.2014 N ЕД-4-2/26018@).

Тема

Истребование налоговым органом документов и информации у третьих лиц (встречные проверки)