Энциклопедия решений. Сроки представления в налоговый орган документов (информации) по встречной проверке (декабрь 2024)

Сроки представления в налоговый орган документов (информации) по встречной проверке

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), обязано исполнить его в течение 5 дней со дня получения или в тот же срок сообщить, что не располагает истребуемыми документами (информацией) (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Течение срока начинается на следующий день за днем получения требования и исчисляется не в календарных, а в рабочих днях (п. п. 2 и 6 ст. 6.1 НК РФ).

Внимание

При вручении требования лично датой получения будет считаться дата, указанная при проставлении подписи в получении на экземпляре требования, остающегося у налогового органа.

При направлении требования в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), оно считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью) налогоплательщика. При этом датой его получения налогоплательщиком считается дата, указанная в квитанции о приеме (п.п. 6, 12, 13 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168, ст. 19 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ).

При направлении требования через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

При направлении требования по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (п. 1 ст. 93,и п. 4 ст. 93.1 и п. 4 ст. 31 НК РФ). При этом указанный срок не ставится в зависимость от фактической даты получения налогоплательщиком данного требования (письмо Минфина РФ от 06.05.2011 N 03-02-07/1-159).

Следует учитывать, что НК РФ не установлены ограничения по количеству требований о представлении документов (информации), которые могут быть направлены налоговым органом в соответствии со ст. 93.1 НК РФ или количеству запрашиваемой информации.

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в усновленный срок, налоговый орган вправе продлить срок их представления.

Для этого лицу, у которого истребованы документы (информация), необходимо в течение дня, следующего за днем получения требования об их представлении, письменно уведомить налоговый орган о невозможности представления документов в установленные сроки, с указанием причин, по которым эти документы не могут быть представлены в установленные сроки и о сроках, в течение которых возможно их представление (п. 3 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Уведомление может быть представлено в налоговый орган:

- лично или через представителя

- передано в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Лица, которые не обязаны представлять налоговые декларации только в электронной форме в соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ, вправе также направить уведомление по почте заказным письмом (п. 3 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 240-ФЗ, действующей с 3 августа 2016 г.). См.подробнее о лицах, которые не могут направлять уведомление по почте.

Уведомление с 15 апреля 2017 г. подается в формализованном виде. Его форма и формат представления в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика утверждены приказом ФНС России от 25.01.2017 N ММВ-7-2/34@. До этого уведомление составлялось в произвольной форме.

Отметим, что ограничение по сроку продления представления истребуемых документов (информации) не установлено (п. 5 ст. 93.1 НК РФ, письмо Минфина России от 18.12.2015 N 03-02-08/74563).

При этом необходимо учитывать, что нормой п. 5 ст. 93.1 НК РФ закреплено именно право налогового органа на продление срока представления документов. Поэтому налоговый орган вправе как удовлетворить ходатайство и продлить срок, так и отказать в его удовлетворении. Обязанность налогового органа объяснять или аргументировать свое решение об отказе в продлении срока представления документов законодательством о налогах и сборах не установлена (письмо ФНС России от 04.12.2015 N ЕД-16-2/304, постановление Девятого ААС от 25.11.2011 N 09АП-27623/11).

Результат рассмотрения уведомления оформляется решением о продлении (об отказе в продлении) сроков предоставления документов (информации) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@.

Внимание

Отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации также признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ (п. 6 ст. 93.1 НК РФ). Должностные лица также несут ответственность, предусмотренную ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

Тема

Истребование налоговым органом документов и информации у третьих лиц (встречные проверки)

См. также

Ответственность за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений налоговому органу (п.п. 1 и 2 ст. 129.1 НК РФ)

Формы документов

Пример заполнения Уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации)

Практические ситуации

Построить список