Энциклопедия решений. Льготы по земельному налогу (ноябрь 2024)

Льготы по земельному налогу

Статьей 395 НК РФ определены категории налогоплательщиков и виды земельных участков, в отношении которых предоставляется освобождение от земельного налога.

Согласно п. 10 ст. 396 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы по земельному налогу, в том числе в виде налогового вычета, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить (но не обязаны) подтверждающие документы.

Внимание

С 1 января 2018 года для физических лиц упрощен порядок использования льгот по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество. Налогоплательщики могут не представлять в налоговый орган документы, подтверждающие право на льготу. Налоговая инспекция сама запросит необходимые данные у органов и организаций, в которых хранятся такие сведения.

При этом налоговые инспекции будут использовать типовые (рекомендуемые) формы запроса, согласия налогоплательщика-физлица на обработку и распространение персональных данных для запроса, а также уведомления налоговой инспекции о неполучении сведений по запросу. Все формы прилагаются к письму ФНС России от 17.10.2017 N ГД-4-11/20938@.

Новая форма заявления о льготе по имущественным налогам физлиц утверждена приказом ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на льготу, производится с учетом специального коэффициента (четвертый абзац п. 10 ст. 396 НК РФ).

Для отчетного периода (квартала) корректирующий коэффициент при использовании льготы по земельному налогу определяется по формуле:

Ко = Мп : Мо,

где:

Ко - корректирующий коэффициент в отчетном периоде;

Мп - число полных месяцев в отчетном периоде, в течение которых отсутствует налоговая льгота;

Мо - число календарных месяцев в отчетном периоде.

Для налогового периода (календарного года) корректирующий коэффициент при использовании льготы по земельному налогу определяется по формуле:

Кг = Мп : 12 мес.,

где:

Кг - корректирующий коэффициент в налоговом периоде

Мп - число полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых отсутствует налоговая льгота,

12 мес. - число календарных месяцев в году.

При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц.

Пример

Организация утратила право на льготу в отношении земельного участка, кадастровая стоимость которого составляет 11 000 000 руб., в июле, то есть в 3 квартале. Ставка земельного налога, применяемая к этому участку после утраты льготы, - 1,5%.

Рассчитаем корректирующий коэффициент для уплаты авансового платежа за 3 квартал. В этом квартале у организации отсутствовало право на льготу в течение двух полных месяцев (август, сентябрь).

Следовательно, корректирующий коэффициент за 3 квартал составит:

2 мес. : 3 мес. = 0, 6667

Тогда сумма авансового платежа за 3 квартал равна:

11 000 000 руб. х 1,5% : 4 х 0,6667 = 27 501 руб.

За налоговый период (год) коэффициент составит:

5 мес. (август-декабрь) : 12 мес. = 0,4167

Сумма налога за налоговый период в отношении рассматриваемого земельного участка определяется следующим образом:

11 000 000 руб. х 1,5% х 0,4167 = 68 756 руб.

Тема

Земельный налог

См. также

Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей

Льготы по земельному налогу для организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы Минюста России

Льготы по земельному налогу в отношении участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования

Льготы по земельному налогу для религиозных организаций

Льготы по земельному налогу для общероссийских общественных организаций инвалидов

Льготы по земельному налогу для организаций народных художественных промыслов

Льготы по земельному налогу для физических лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также их общин

Льготы по земельному налогу, установленные для организаций-резидентов особых экономических зон

Льготы по земельному налогу для организаций, признаваемых управляющими компаниями в инновационном центре "Сколково"

Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.)

Энциклопедия судебной практики

Формы документов

Примеры заполнения Заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц

Пример заполнения Согласия налогоплательщика - физлица на обработку и распространение персональных данных в связи с необходимостью запроса налоговой инспекции в орган, организацию, должностному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу