Энциклопедия решений. Исчисление срока представления налогоплательщиком сведений в налоговый орган о закрытии счета в случае расторжения договора банковского счета в одностороннем порядке (до 02.05.2014 года)

Исчисление срока представления налогоплательщиком сведений в налоговый орган о закрытии счета в случае расторжения договора банковского счета в одностороннем порядке (до 02.05.2014 года)

Внимание

Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ отменена обязанность налогоплательщиков сообщать в налоговый орган об открытии или о закрытии счетов в банке и других кредитных организациях, установленная пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 23 НК РФ. В связи с этим прекратила свое действие и ст. 118 НК РФ. Изменения вступили в силу с 02.05.2014 года.

Банк вправе отказаться от исполнения договора банковского счета в одностороннем порядке, в следующих случаях:

1) если в течение двух лет по расчетному счету клиента не осуществляется:

- движения денежных средств,

- банковских операций,

при условии, что иное не предусмотрено договором (п. 1.1 ст. 859 ГК РФ);

2) в случаях, установленных законом (п. 1.2 ст. 859 ГК РФ)*(1)

И в том, и в другом случае на банк возлагается обязанность предупредить клиента о таком расторжении в письменной форме.

В первом случае договор банковского счета считается расторгнутым по истечении двух месяцев со дня направления банком такого предупреждения, при условии, что на счет клиента в течение этого срока не поступили денежные средства.

Во втором случае - по истечении шестидесяти дней.

Поэтому начало течения семидневного срока, установленного для сообщения налогоплательщиком сведений о закрытии счета, в случае расторжения договора банковского счета в одностороннем порядке должно было исчисляться с момента получения налогоплательщиком извещения банка о закрытии указанного счета.

Иными словами, если банковский счет закрывался в связи с отказом банка от исполнения договора банковского счета, обязанность уведомить налоговый орган о закрытии счета возникало у налогоплательщика не ранее, чем он узнал (или должен был узнать) о его закрытии.

В случае, если налогоплательщик не был извещен банком о закрытии счета в одностороннем порядке, налогоплательщик не мог быть привлечен к ответственности по ст. 118 НК РФ (письмо ФНС России от 28.11.2005 N ЧД-6-24/998@, постановление ФАС Поволжского округа от 07.10.2008 N А65-5081/08).

______________________________

*(1) Пункт 1.2 ст. 859 ГК РФ (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" (далее - Закон N 134-ФЗ) вступил в силу с 30.06.2013 года.

Так, в силу указанной нормы банк вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке:

- в случае принятия банком в течение календарного года двух и более решений об отказе в выполнении распоряжения клиента - организации о совершении операции, по которой не представлены документы, необходимые для фиксирования информации в соответствии с положениями Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон N 115-ФЗ);

- в случае возникновения у банка подозрений, что банковская операция совершается в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма. Исключением в указанных случаях являются операции по зачислению денежных средств, поступивших на счет юридического лица (п. 11 ст. 7 Закона N 115-ФЗ в редакции Закона N 134-ФЗ).

Тема

Ответственность налогоплательщиков за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ (отменена))

См. также

Исчисление срока представления налогоплательщиком сведений об открытии счета в банке (до 02.05.2014 года)

Исчисление срока представления налогоплательщиком сведений о закрытии счета в банке (до 02.05.2014 года)

Особенности представления сведений об открытии (о закрытии) счета в банке индивидуальным предпринимателем (до 02.05.2014 года)