Энциклопедия решений. Льготы по земельному налогу для религиозных организаций (ноябрь 2024)

Льготы по земельному налогу для религиозных организаций

В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 26.09.1997 N 125-ФЗ "О свободе совести и о религиозных объединениях" (далее - Закон N 125-ФЗ) государство регулирует предоставление религиозным организациям налоговых и иных льгот.

Согласно п. 4 ст. 395 НК РФ религиозные организации в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения, освобождаются от обложения земельным налогом.

Исходя из п. 1 ст. 16 Закона N 125-ФЗ и п. 1 Положения "О передаче религиозным организациям находящегося в федеральной собственности имущества религиозного назначения", утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.06.2001 N 490, религиозные организации вправе основывать и содержать здания, строения и сооружения религиозного назначения: культовые здания и сооружения, иные места и объекты, специально предназначенные для совершения и обеспечения богослужений, молитвенных и религиозных собраний, других религиозных обрядов и церемоний, религиозного почитания (паломничества), профессионального религиозного образования, иной религиозной деятельности.

Также религиозные организации на основании п. 1 ст. 18 Закона N 125-ФЗ вправе осуществлять благотворительную деятельность как непосредственно, так и путем учреждения благотворительных организаций. Понятие и цели благотворительной деятельности определены в ст. ст. 1 и 2 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (далее - Закон N 135-ФЗ). Следовательно, к зданиям, строениям и сооружениям благотворительного назначения следует относить объекты, непосредственно предназначенные для благотворительной деятельности, предусмотренной Законом N 135-ФЗ.

Специалисты Минфина России в письме от 24.05.2005 N 03-06-02-02/41 разъяснили, что освобождению от налогообложения земельным налогом подлежит весь земельный участок, принадлежащий религиозной организации, на котором расположено здание, строение или сооружение религиозного либо благотворительного назначения, независимо от нахождения на данном земельном участке зданий, строений и сооружений иного назначения. См. также письма Минфина России от 18.08.2006 N 03-06-02-02/114, УФНС России по Иркутской области от 28.02.2011 N 16-26/003475@.

При этом если на земельном участке, принадлежащем религиозной организации, не расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения, то налогообложение такого земельного участка должно осуществляться в общеустановленном порядке (см. письмо ФНС России от 11.10.2011 N ЗН-4-11/16789@). Это касается и ситуации, когда на таком участке расположено только жилое здание (см. письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-05-05-02/32556).

Представители финансового ведомства уточнили, что также не применяется льгота в отношении земельных участков, на которых не расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения, а находятся только здания, строения или сооружения, где производится религиозная литература, печатные, аудио- и видеоматериалы и иные предметы религиозного назначения (см. письмо Минфина России от 07.05.2008 N 03-05-04-02/31).

Тема

Льготы по земельному налогу

См. также

Льготы по земельному налогу для организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы Минюста России

Льготы по земельному налогу в отношении участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования

Льготы по земельному налогу для общероссийских общественных организаций инвалидов

Льготы по земельному налогу для организаций народных художественных промыслов

Льготы по земельному налогу для физических лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также их общин

Льготы по земельному налогу, установленные для организаций-резидентов особых экономических зон

Льготы по земельному налогу для организаций, признаваемых управляющими компаниями в инновационном центре "Сколково"