Энциклопедия решений. Льготы по земельному налогу, установленные для организаций-резидентов особых экономических зон (ноябрь 2024)

Льготы по земельному налогу, установленные для организаций-резидентов особых экономических зон

В соответствии с п. 9 ст. 395 НК РФ освобождены от налогообложения организации - резиденты особой экономической зоны (далее - ОЭЗ), за исключением организаций, указанных в п. 11 ст. 395 НК РФ (для них льгота сформулирована несколько иначе), в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на 5 лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок. Правовой режим ОЭЗ в РФ, порядок их создания и прекращения их существования, а также особенности ведения предпринимательской деятельности на их территории установлены Федеральным законом от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации".

Минфин в письме от 20.09.2010 N 03-05-05-02/03 напоминает, что моментом возникновения права собственности на землю считается дата государственной регистрации этого права (то есть дата внесения в ЕГРП соответствующих сведений). См. также письмо ФНС России от 14.10.2011 N ЗН-4-11/17062@.

По мнению специалистов Минфина России, рассматриваемая налоговая льгота предоставляется только организациям, являющимся резидентами ОЭЗ, в отношении земельного участка, расположенного на территории особой экономической зоны и приобретенного этой организацией после ее регистрации в качестве резидента ОЭЗ (см. письма Минфина России от 30.11.2011 N 03-05-05-02/61, от 03.06.2010 N 03-05-05-02/40, от 22.10.2009 N 03-05-05-02/65).

Причем земельные участки, принадлежащие на праве собственности организации, являющейся резидентом ОЭЗ, образованные при разделении прежнего земельного участка, на который распространялось положение п. 9 ст. 395 НК РФ, также должны освобождаться от обложения земельным налогом на срок, указанный в п. 9 ст. 395 НК РФ. Аналогичный подход к применению налоговой льготы для резидентов ОЭЗ должен применяться при налогообложении земельного участка, образованного при слиянии нескольких земельных участков. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 13.02.2012 N 03-05-04-02/14.

На основании п. 11 ст. 395 НК РФ судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ, в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, освобождены от обложения земельным налогом в течение 10 лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента ОЭЗ (см. также письмо ФНС России от 15.10.2012 N БС-4-11/17435@).

Освобождены от налогообложения организации - участники свободной экономической зоны (Крыма и Севастополя) - в отношении земельных участков, расположенных на территории СЭЗ и используемых в целях выполнения договора об осуществлении деятельности в СЭЗ, сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок (п. 12 ст. 395 НК РФ).

Тема

Льготы по земельному налогу

См. также

Льготы по земельному налогу для организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы Минюста России

Льготы по земельному налогу в отношении участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования

Льготы по земельному налогу для религиозных организаций

Льготы по земельному налогу для общероссийских общественных организаций инвалидов

Льготы по земельному налогу для организаций народных художественных промыслов

Льготы по земельному налогу для физических лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также их общин

Льготы по земельному налогу для организаций, признаваемых управляющими компаниями в инновационном центре "Сколково"