Энциклопедия решений. Ответственность за вред, причиненный неправомерными действиями (решениями) или бездействием налоговых органов и их должностных лиц (ноябрь 2024)

Ответственность за вред, причиненный неправомерными действиями (решениями) или бездействием налоговых органов и их должностных лиц

Вред, причиненный физическим и юридическим лицам неправомерными действиями (решениями) или бездействием налоговых органов и их должностных лиц, подлежит возмещению за счет казны Российской Федерации (см. ст.ст. 16, 1069 ГК РФ, ст.ст. 35, 103 НК РФ).

Лицо, требующее возмещения вреда на основании ст. 1069 ГК РФ, должно доказать факт причинения вреда и его размер, неправомерный характер действия (решения) или бездействия налогового органа, а также причинно-следственную связь между таким действием (решением) или бездействием и причиненным вредом (см. п. 5 Обзора практики рассмотрения арбитражными судами дел о возмещении вреда, причиненного государственными органами, органами местного самоуправления, а также их должностными лицами, сообщенного информационным письмом Президиума ВАС РФ от 31.05.2011 N 145, далее - Письмо N 145). В частности, арбитражная практика не исключает возможности взыскания в качестве убытков неустойки, уплаченной лицом контрагентам по гражданско-правовым договорам вследствие незаконного приостановления налоговым органом операций по счетам (см. п. 13 Письма N 145).

Расходы по оплате консультационных услуг, произведенные лицом на досудебной стадии для оценки правомерности позиции налогового органа в рамках налоговой проверки, не признаются арбитражной практикой ни судебными расходами, ни подлежащими возмещению убытками, даже в тех случаях, когда решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности признано судом недействительным (см. постановления Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 N 3303/10, от 29.03.2011 N 13923/10, от 18.10.2011 N 5851/11).

Ответчиком по искам о возмещении вреда, причиненного физическим и юридическим лицам незаконными действиями (решениями) или бездействием налоговых органов, является Российская Федерация в лице Федеральной налоговой службы (см. ст. 1071 ГК РФ, пп. 1 п. 3 ст. 158 БК РФ, п. 1, 2 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 23 "О некоторых вопросах применения арбитражными судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации", п. 5.14 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденной постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).

В случаях, предусмотренных Федеральным законом от 30.04.2010 N 68-ФЗ "О компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок", лицо, помимо возмещения вреда, причиненного незаконными действиями (решениями) или бездействием налогового органа, имеет право на получение соответствующей компенсации за счет средств федерального бюджета (см. постановление Президиума ВАС РФ от 11.12.2012 N 10237/04).

Должностные лица налоговых органов за неправомерные действия (решения) и бездействие несут ответственность в соответствии с законодательством (см. п. 3 ст. 35, п. 3 ст. 103 НК РФ, ст. 12 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-I "О налоговых органах Российской Федерации").

Тема

Ответственность за совершение налогового правонарушения

Формы документов

Исковое заявление о возмещении вреда, причиненного незаконными действиями (бездействием) должностного лица налогового органа