Энциклопедия решений. Транспортный налог (ноябрь 2024)

Транспортный налог

Транспортный налог относится к региональным (п. 1 ст. 14 НК РФ). На основании ст. 17 НК РФ в главе 28 "Транспортный налог" НК РФ определены налогоплательщики и элементы налогообложения транспортным налогом, а именно:

Элементы налогообложения	Значения	Статьи НК РФ
Налогоплательщики	Лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения транспортным налогом*(1)	ст. 357 НК РФ
Объект налогообложения	Транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ*(2)	ст. 358 НК РФ
Налоговая база	Определяется в зависимости от вида транспортного средства	ст. 359 НК РФ
Налоговый период	Календарный год*(3)	ст. 360 НК РФ
Налоговые ставки	Устанавливаются законами субъектов РФ в размере, установленном в п. 1 ст. 361 НК РФ, и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз*(4)	ст. 361 НК РФ
Порядок исчисления налога	Сумма налога по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки*(5)	ст. 362 НК РФ
Порядок и сроки уплаты налога	Налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ*(6) Налогоплательщиками - физическими лицами налог уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом	ст. 363 НК РФ

______________________________

*(1) Ст. 357 НК РФ также установлены лица, владеющие транспортными средствами, в отношении которых они не являются плательщиками транспортного налога.

*(2) К транспортным средствам относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. Ст. 358 НК РФ установлены транспортные средства, которые не признаются объектом налогообложения.

*(3) Установлены также отчетные периоды. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

*(4) В отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно ограничение размера уменьшения налоговых ставок (не более чем в 10 раз) законами субъектов РФ не применяется. Если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 1 ст. 361 НК РФ.

*(5) Установлен порядок исчисления авансовых платежей налогоплательщиками-организациями. Предусмотрено уменьшение налога на сумму дорожной платы налогоплательщиками-организациями в отношении каждого ТС, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре.

*(6) Установлены также сроки и порядок уплаты авансовых платежей для организаций. Налогоплательщики-организации в отношении ТС, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, исчисленные авансовые платежи по налогу не уплачивают.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ, а в отношении налогоплательщиков-организаций определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении транспортного налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. См. письма Минфина России от 28.03.2012 N 03-05-06-04/51, от 08.08.2003 N 04-05-11/51, ФНС России от 02.04.2013 N БС-2-11/221@.

Образцы заполнения форм документов

Энциклопедия судебной практики

Ставки налога по регионам

Тема

Налоги и взносы

См. также

Плательщики транспортного налога

Объект обложения транспортным налогом

Налоговая база по транспортному налогу

Налоговый и отчетный периоды по транспортному налогу

Налоговые ставки по транспортному налогу

Декларация по транспортному налогу

Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей

Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему налогоплательщиками-организациями

Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами

Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.)