Энциклопедия решений. Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей организациями (ноябрь 2024)

Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему налогоплательщиками-организациями

Уплата транспортного налога и авансовых платежей производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Срок уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему для налогоплательщиков-организаций не может быть установлен ранее срока, определенного п. 3 ст. 363.1 НК РФ для предоставления налоговой декларации по транспортному налогу, то есть не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда последний день срока оплаты налога приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 363 НК РФ в течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если НК РФ или законами субъектов РФ не предусмотрено иное.

Внимание

Налогоплательщики-организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн (большегруза), зарегистрированного в реестре, исчисленные авансовые платежи по налогу не уплачивают (п. 2 ст. 363 НК РФ). Эта норма применяется с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года включительно.

По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 362 НК РФ.

Транспортный налог и авансовые платежи перечисляются по месту нахождения транспортных средств. В соответствии с п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения транспотных средств является:

1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки, при отсутствии такового место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества;

2) для остальных транспортных средств - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство.

Если транспортное средство зарегистрировано по месту нахождения обособленного подразделения (филиала, представительства), налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения.

См. также письмо Минфина России от 29.10.2013 N 03-05-04-04/45850.

Если транспортное средство снято с учета в одном субъекте РФ и в том же месяце зарегистрировано (перерегистрировано) на того же налогоплательщика в другом субъекте РФ, транспортный налог за данный месяц следует уплачивать по месту нахождения транспорта по состоянию на 1-е число этого месяца. По новому месту нахождения транспортного средства налог нужно будет уплачивать, начиная со следующего месяца. Это разъяснено в письмах Минфина России от 27.08.2009 N 03-05-05-04/11, от 27.03.2007 N 03-05-06-04/16.

Пример

На 1 января на балансе организации находился легковой автомобиль, который был зарегистрирован по месту нахождения головной организации. Автомобиль снят с учета в регистрирующих органах 10 июля того же года и передан в обособленное подразделение, находящееся на территории другого субъекта РФ. Автомобиль зарегистрирован 15 июля того же года по месту нахождения обособленного подразделения.

В этом случае уплата транспортного налога и авансовых платежей производится в бюджет по месту нахождения головной организации с января по июль, а по месту нахождения обособленного подразделения - с августа.

Темы

Транспортный налог

Порядок уплаты налогов (авансовых платежей по налогу) в бюджет

См. также

Объект обложения транспортным налогом

Налоговые ставки по транспортному налогу

Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей

Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами

Пеня за несвоевременную уплату налога

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК РФ)

Особенности исчисления, уплаты и подачи декларации по транспортному налогу при реорганизации

Исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.)

Бухгалтерский учет перечисления налогов и сборов с расчетного счета

Энциклопедия судебной практики

Практические ситуации

Построить список