Энциклопедия решений. Примеры исчисления транспортного налога и авансовых платежей (ноябрь 2024)

Примеры исчисления транспортного налога и авансовых платежей

Налогоплательщики - организации исчисляют сумму транспортного налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Пример

Организация имеет в собственности легковой автомобиль, зарегистрированный в г. Москве, с мощностью двигателя 110 л.с. Ставка транспортного налога для данного транспортного средства ст. 2 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33 (далее - Закона N 33) установлена в размере 25 руб./л. с. Авансовые платежи по транспортному налогу Законом N 33 не предусмотрены.

Транспортный налог за налоговый период составит:

110 л. с. х 25 руб./л.с. = 2750 руб.

Пунктом 3 ст. 362 НК РФ установлено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

С 1 января 2016 года уточнено понятие "полного месяца". Если регистрация ТС произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие ТС с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация ТС произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие ТС с регистрации произошло до 15-го числа включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента.

Пример

Организация приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя 187 л.с., 10 мая автомобиль зарегистрирован по месту нахождения организации в г. Санкт-Петербурге. Исходя из ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-53 налогоплательщики-организации в течение года уплачивают авансовые платежи по итогам отчетных периодов. Ставка транспортного налога для указанного автомобиля составляет 50 руб./л. с. (ст. 2 Закона N 487-53).

Авансовый платеж за 1 квартал не исчисляется, так как у организации в 1 квартале не было объекта налогообложения. Для исчисления авансового платежа за 2 квартал необходимо определить коэффициент, разделив количество полных месяцев, в течение которых грузовой автомобиль был зарегистрирован на налогоплательщика, на количество месяцев в отчетном периоде.

При этом месяц май, в котором зарегистрировано ТС, при исчислении налога и авансовых платежей принимается за полный календарный месяц, поскольку регистрация произошла до 15 числа месяца.

Коэффициент для расчета авансовых платежей за 2 квартал равен:

2 мес. (май-июнь) : 3 мес. = 0,6667

Авансовый платеж за 2 квартал составит:

184 л.с. х 50 руб./л.с. : 4 х 0,6667 = 1533 руб.

В 3 квартале автомобиль был зарегистрирован на налогоплательщика все 3 месяца отчетного периода. Авансовый платеж за 3 квартал равен:

184 л.с. х 50 руб./л.с. : 4 = 2300 руб.

Рассчитаем корректирующий коэффициент для расчета транспортного налога за год:

8 мес. (май-декабрь) : 12 = 0,6667

Транспортный налог за год составит:

184 л.с. х 50 руб./л.с. х 0,6667 = 6133 руб.

Сумма к уплате транспортного налога за год за минусом авансовых платежей равна:

6133 руб. - 1533 руб. - 2300 руб. = 2300 руб.

Транспортные средства, находящиеся в розыске, не являются объектом обложения налогом на период розыска автомобиля при наличии подтверждающих документов (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Причем месяцы угона и возврата автомобиля включаются в период нахождения транспортного средства у владельца.

Пример

В июле угнан принадлежащий организации (г. Москва) легковой автомобиль с мощностью двигателя 127 л.с. Имеются документы, подтверждающие факт угона. В ноябре того же года автомобиль найден и возвращен владельцу. Ставка транспортного налога для данного автомобиля установлена в размере 35 руб./л.с. Авансовые платежи по транспортному налогу не предусмотрены.

Период нахождения автомобиля у владельца в целях исчисления транспортного налога составляет 9 месяцев (с января по июль и с ноября по декабрь).

Рассчитаем корректирующий коэффициент для расчета транспортного налога за год:

9 мес. : 12 мес. = 0,75

Транспортный налог за год составит:

127 л.с. х 35 руб./л.с. х 0,75 = 3334 руб.

Тема

Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей

См. также

Налоговая база по транспортному налогу

Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему налогоплательщиками-организациями

Исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.)

Регистрация приобретенных автотранспортных средств