Энциклопедия решений. Особенности исчисления, уплаты транспортного налога при реорганизации (ноябрь 2024)

Особенности исчисления, уплаты и подачи декларации по транспортному налогу при реорганизации

В соответствии с п. 1 ст. 50 НК РФ обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) в порядке, установленном ст. 50 НК РФ. Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов его правопреемником (правопреемниками) (п. 3 ст. 50 НК РФ). Следовательно, правопреемник (правопреемники) уплачивает транспортный налог в сроки, установленные законами субъектов РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ). Также правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него ст. 50 НК РФ обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков (п. 2 ст. 50 НК РФ).

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 80 НК РФ). Таким образом, при реорганизации юридического лица налоговая декларация по транспортному налогу в налоговый орган предоставляется правопреемником (правопреемниками) в порядке, предусмотренном ст. 363.1 НК РФ. При этом последний налоговый период для реорганизованной организации определяется в порядке, установленном п. 3 ст. 55 НК РФ.

Если транспортные средства реорганизованной организации переходят правопреемнику, правопреемник реорганизованной организации обязан представить единую декларацию по транспортному налогу за весь налоговый период. В декларации необходимо исчислить сумму транспортного налога в отношении всех транспортных средств, ранее принадлежавших реорганизованной организации и принятых на баланс вновь возникшими юридическими лицами. Такие разъяснения предоставлены в письмах ФНС России от 11.11.2010 N ШС-37-3/15203, УФНС России по г. Москве от 24.05.2011 N 16-15/050649@, от 26.05.2011 N 16-15/051755@.

При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в Титульном листе в поле "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код "260" или "216" (Приложение N 3 к порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ (далее - Порядок)), а в верхней его части указываются ИНН и КПП правопреемника. В поле "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации. В поле "Код по ОКТМО" указывается код того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация или ее обособленные подразделения. В поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика). Коды форм реорганизации и код ликвидации организации приведены в приложении N 2 к Порядку.

Темы

Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему налогоплательщиками-организациями

Декларация по транспортному налогу

Налоговая отчетность реорганизуемых юридических лиц

См. также

Плательщики транспортного налога

Объект обложения транспортным налогом

Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей

Практические ситуации

Построить список