Энциклопедия решений. Дополнительный лист книги покупок (декабрь 2024)

Дополнительный лист книги покупок

Налогоплательщики НДС обязаны вести книгу покупок, форма и правила ведения которой (далее - Правила ведения книги покупок) приведены в приложении 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137). Книгу покупок ведут покупатели товаров (работ, услуг), имущественных прав, в ней регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), выставленные продавцами. На основании данных Книги покупок определяется сумма НДС, предъявляемая покупателем к вычету (возмещению).

Форма дополнительного листа книги покупок и порядок его заполнения (далее - Правила заполнения дополнительного листа книги покупок) приведены в разделах III и IV Приложения N 4 к Постановлению N 1137. Дополнительный лист является неотъемлемой частью книги покупок и используется, если налогоплательщику НДС необходимо внести изменения в книгу покупок после окончания налогового периода. Если изменения вносятся до окончания налогового периода, в котором зарегистрирован исправляемый счет-фактура, то дополнительный лист не выписывается. Отметим, что Постановлением N 1137 не предусмотрен порядок внесения изменений в книгу покупок, а также порядок внесения записей в дополнительный лист книги покупок в ситуации, когда не составляется корректировочный счет-фактура и не вносятся исправления в первоначально зарегистрированный счет-фактуру.

Приведем порядок действий при внесении исправлений в книгу покупок с помощью дополнительных листов:

1. В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графе 16 из книги покупок за соответствующий налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу покупок за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графе 16 из предыдущего дополнительного листа книги покупок (п. 2 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

2. Далее в дополнительный лист книги покупок вносятся подлежащие аннулированию записи по счетам-фактурам. Записи по счетам-фактурам, которые аннулируются, записываются в графах 15 - 16 дополнительного листа с отрицательным значением (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

При аннулировании записи по счету-фактуре на перечисленную сумму аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) графы 8 и 13 не заполняются. При отсутствии данных для их отражения в иных графах дополнительного листа эти графы также не заполняются (п. 4 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

3. Исправленные счета-фактуры регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с указанием в графах 15 - 16 книги покупок положительных значений (п. 9 Правил ведения книги покупок).

4. В строке "Всего" дополнительного листа книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графе 16 (из показателей по строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам). Данные этой строки используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (исправлений), допущенных в истекшем налоговом периоде (п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

Стоимостные показатели дополнительного листа книги покупок указываются в рублях и копейках,за исключением показателя, отражаемого в графе 15, в случае приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту (п. 7 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

Дополнительные листы книги покупок, составленные на бумажном носителе, подписываются руководителем организации (уполномоченным им лицом) или индивидуальным предпринимателем, прикладываются к книге покупок за тот период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, пронумеровываются с продолжением сквозной нумерации страниц книги покупок за этот период, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Обратите внимание, что при внесении изменений с 1 октября 2014 года в книги покупок и продаж, составленные до 1 октября 2014 года, применяются те формы дополнительных листов книг покупок и продаж, которые применялись в соответствующих истекших налоговых периодах. См. письмо Минфина России от 10.11.2014 N 03-07-14/56669.

Тема

Счет-фактура

См. также

Книга покупок

Дополнительный лист книги продаж

Исправление счета-фактуры

Формы документов

Пример заполнения Дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по НДС