Энциклопедия решений. Налоговый период по ЕНВД (актуально до 31 декабря 2020 года)

Налоговый период по ЕНВД

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (п. 1 ст. 55 НК РФ).

В целях исчисления ЕНВД налоговый период равен кварталу (ст. 346.30 НК РФ). Отчетные периоды по ЕНВД не установлены.

По общему правилу, для вновь созданных, ликвидированных, реорганизованных организаций налоговый период определяется в порядке, предусмотренном п. 2 и 3 ст. 55 НК РФ:

- если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года;

- если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Однако правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 ст. 55 НК РФ, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал (в том числе по ЕНВД). В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика (п. 4 ст. 55 НК РФ).

Основной проблемой, возникающей в связи с квартальным налоговым периодом по ЕНВД, является организация раздельного учета при совмещении ЕНВД с другими налоговыми режимами, по которым налоговым периодом является календарный год. Общий подход можно сформулировать так: ориентироваться при организации раздельного учета следует на то, для расчета налогов по какому из видов деятельности применяется показатель, подлежащий раздельному учету. Например, физические показатели, используемые при расчете ЕНВД (скажем, площадь торгового зала), следует учитывать помесячно, а расходы и доходы, данные о которых при расчете ЕНВД не используются, надо учитывать по налоговым (отчетным) периодам, установленным для тех систем налогообложения, при которых доходы и расходы используются при расчете налогов.

Тема

Система налогообложения в виде ЕНВД

См. также

Переход на ЕНВД. Постановка на учет

Прекращение применения системы налогообложения ЕНВД

Налоговая база по ЕНВД

Порядок и срок уплаты ЕНВД

Энциклопедия судебной практики