Энциклопедия решений. Установление системы налогообложения в виде ЕНВД (актуально до 31 декабря 2020 года)

Установление системы налогообложения в виде ЕНВД

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, но вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Таким образом, на соответствующей территории система ЕНВД вводится, только если представительными органами местного самоуправления (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения) принят соответствующий нормативный правовой акт. Если такой документ не утвержден, то на этой территории система налогообложения в виде ЕНВД не применяется (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.10.2008 N А26-3258/2008). Принятые нормативные правовые акты о введении единого налога вступают в силу в порядке, установленном ст. 5 НК РФ.

Также необходимо учитывать, что п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 10 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" выделяет пять видов муниципальных образований, в пределах которых может осуществляться местное самоуправление: сельское поселение, городское поселение, муниципальный район, городской округ, внутригородская территория города федерального значения. При этом п. 1 ст. 346.26 НК РФ право введения ЕНВД предоставлено только представительным органам муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения. Следовательно, представительные органы иных муниципальных образований (городское или сельское поселение либо внутригородская территория города федерального значения) не вправе вводить систему налогообложения в виде ЕНВД.

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения только в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 346.26 НК РФ нормативными правовыми актами этих органов устанавливаются:

- виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД, в пределах перечня, установленного п. 2 ст. 346.26 НК РФ. При введении единого налога в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога;

- значения коэффициента К2, указанного в ст. 346.27 НК РФ, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.

См. также письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-11-11/26486.

Такие элементы обложения ЕНВД, как налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок и сроки уплаты налога, установлены главой 26.3 НК РФ и местными органами власти изменены быть не могут. Таким образом, перечень полномочий представительных органов власти по установлению и введению ЕНВД является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. Представительные органы власти также не вправе устанавливать иные, не предусмотренные главой 26.3 НК РФ условия и ограничения, ущемляющие законные права налогоплательщиков.

О введении системы ЕНВД на отдельных территориях см. справку.

Тема

Система налогообложения в виде ЕНВД

См. также

Виды деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД

Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД