Энциклопедия решений. Налоговая база по ЕНВД (актуально до 31 декабря 2020 года)

Налоговая база по ЕНВД

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности за налоговый период по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Внимание

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Из п. 2 ст. 346.29 НК РФ следует, что налоговая база по ЕНВД должна определяться по формуле:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где

НБ - налоговая база за квартал;

БД - базовая доходность;

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой;

ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно

Воспользуйтесь калькулятором

Пример

Организация оказывает населению платные ветеринарные услуги, в отношении которых применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Нормативным правовым актом муниципального образования корректирующий коэффициент базовой доходности К2 установлен равным 0,5. Коэффициент-дефлятор на 2017 год равен 1,798. Базовая доходность по этому виду деятельности равна 7500 руб. в месяц на одного работника. В оказании услуг в организации задействовано 12 человек в первом месяце, 10 человек во втором и третьем месяцах.

Рассчитаем налоговую базу по ЕНВД за квартал:

7500 руб. х 1,798 х 0,5 х (12 чел. + 10 чел. + 10 чел.) = 215 760 руб.

Согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. Иными словами, в ситуации, когда одни и те же физические показатели используются в разных видах деятельности, налогоплательщик ЕНВД обязан организовать их раздельный учет с целью правильного определения налоговой базы по ЕНВД.

Важно понимать также, что налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности, переведенному на ЕНВД, поскольку базовая доходность и физические показатели по ним различны.

Пример

Организация ведет два вида деятельности, по каждому из которых уплачивает ЕНВД: розничную торговлю в торговом зале площадью 100 кв. м и оказание бытовых услуг населению, в которых заняты 5 чел. Базовая доходность по розничной торговле - 1800 руб. за кв. м, по услугам - 7500 руб. с чел. Нормативным правовым актом муниципального образования единый корректирующий коэффициент базовой доходности К2 установлен для бытовых услуг равным 0,5, для розничной торговли равным 1. Коэффициент-дефлятор на 2017 год равен 1,798. В течение квартала физические показатели не менялись.

Налоговая база для розничной торговли за квартал составит:

1800 руб. х 1 х 1,798 х (100 кв. м х 3 мес.) = 970 920 руб.

Налоговая база для бытовых услуг за квартал составит:

7500 руб. х 0,5 х 1,798 х (5 чел. х 3 мес.) = 101 137,5 руб.

Тема

Система налогообложения в виде ЕНВД

См. также

Объект налогообложения ЕНВД. Расчет вмененного дохода

Порядок исчисления ЕНВД. Ставки ЕНВД. Уменьшение ЕНВД на суммы страховых взносов и пособий

Калькулятор

Калькулятор налоговой базы по единому налогу на вмененный доход