Энциклопедия решений. Риск налоговой проверки: приближение расходов индивидуальных предпринимателей к доходам (ноябрь 2024)

Приближение расходов индивидуальных предпринимателей к доходам

Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год, является одним из критериев (критерий N 7), используемых налоговыми органами в процессе отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок (раздел 4 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, далее - Приказ N ММ-3-06/333@).

По данному критерию оцениваются налогоплательщики-индивидуальные предприниматели, уплачивающие НДФЛ.

Для них риск включения в план выездных проверок возникает в случае, если доля профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ, заявленных в налоговых декларациях, в общей сумме доходов превышает 83% (п. 7 Приложения N 2 к Приказу N ММ-3-06/333@).

Отбор налогоплательщиков данной категории осуществляется на основании деклараций по форме 3-НДФЛ, представленных за налоговый период *(1).

Показатель доли заявленных вычетов определяется как отношение показателя строки 120 (сумма профессионального вычета) к показателю строки 110 листа В (общая сумма дохода) формы 3-НДФЛ. Если индивидуальный предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, то предельный показатель следует определить от суммированных значений строк 120 и 110 всех листов В формы 3-НДФЛ, заполненных по каждому виду деятельности.

Внимание

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, заявившие профессиональный налоговый вычет в размере более 95 % от общей суммы полученного за налоговый период дохода, могут быть вызваны на комиссию по легализации налоговой базы, а при отсутствии положительных изменений показателей отчетности возможно назначение выездной налоговой проверки (см. письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722@ "О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы").

______________________________

*(1) Начиная с налогового периода 2014 года налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется по форме и формату, утвержденным приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@.

Тема

Критерии самостоятельной оценки рисков назначения выездных налоговых проверок

См. также

Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ