Энциклопедия решений. Уплата страховых взносов в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями и пр. в 2013 году

Уплата страховых взносов в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями и пр. в 2013 году

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов признаются в числе прочих индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Эта категория лиц не исчисляет и не уплачивает страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России, но может добровольно вступить в правоотношения по этому виду соцстрахования и уплачивать за себя взносы по нему в ФСС России в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Страховые взносы в ФСС уплачиваются добровольно исходя из стоимости страхового года, определяемой в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ.

Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч.ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ (ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

В 2013 году порядок начисления и уплаты фиксированного взноса не зависит от режима налогообложения, временного приостановления/возобновления деятельности, от наличия/отсутствия доходов.

При этом в некоторых случаях плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, освобождаются от уплаты страховых взносов в фиксированном размере (ч. 6 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Так, плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды указанные в подпунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6-8 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации":

1) период прохождения военной службы по призыву;

2) период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;

3) период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

4) период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;

5) период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства, консульские учреждения РФ (и т.п.) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством РФ.

Взносы за эти периоды не уплачиваются, если в это время не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления подтверждающих отсутствие деятельности документов.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в 2013 году определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного на начало финансового года (5205 руб. в 2013 году), за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФ РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз. Таким образом, размер фиксированного взноса в ПФ РФ для лиц, не производящих выплат физическим лицам, в 2013 году равен:

5205 руб. х 2 х 26% х 12 = 32 479,20 руб.

Для лиц 1967 года рождения и моложе фиксированный страховой пенсионный взнос распределяется на страховую (20%) и накопительную (6%) части.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медстрахованию в 2013 году определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года (5205 руб. в 2013 году), за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ФФ ОМС, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз. Таким образом, размер фиксированного взноса на ОМС для лиц, не производящих выплат физическим лицам, в 2013 году равен:

5205 руб. х 5,1% х 12 = 3185,46 руб.

О фиксированном размере страховых взносов в предыдущие годы см. справку.

Частями 3 и 4.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ установлен порядок расчета фиксированного размера страховых взносов в случае начала осуществления или прекращения предпринимательской деятельности после начала очередного расчетного периода. Фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за такой расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с месяца начала деятельности (при прекращении деятельности - пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой). За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (при прекращении деятельности - по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно).

Согласно ч. 3 ст. 14 Закона N 212-ФЗ календарным месяцем начала деятельности признается:

- для ИП - календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве ИП;

- для адвоката - календарный месяц, в котором ему выдано удостоверение адвоката;

- для нотариуса, занимающегося частной практикой, - календарный месяц, в котором он наделен полномочиями нотариуса.

В силу ч. 2 ст. 4 Закона N 212-ФЗ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В случае осуществления плательщиком предпринимательской или иной профессиональной деятельности в течение неполного расчетного периода размер фиксированного страхового взноса в ПФ РФ в 2013 году исчисляется по формуле:

,

где:

- фиксированный страховой взнос в ПФ РФ;

МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачивается страховые взносы;

Т - тариф страховых взносов в пенсионный фонд;

ПМ - количество полных месяцев осуществления деятельности;

К - количество календарных дней в месяце начала осуществления/прекращения деятельности;

Д - количество календарных дней осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение календарного месяца начала/прекращения осуществления предпринимательской деятельности.

В случае осуществления плательщиком предпринимательской или иной профессиональной деятельности в течение неполного расчетного периода размер фиксированного страхового взноса в ФФ ОМС в 2013 году исчисляется по формуле:

,

где:

- фиксированный страховой взнос в ФФОМС;

МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачивается страховые взносы;

Т - тариф страховых взносов в ФФОМС;

ПМ - количество полных месяцев осуществления деятельности;

К - количество календарных дней в месяце начала осуществления/прекращения деятельности;

Д - количество календарных дней осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение календарного месяца начала/прекращения осуществления предпринимательской деятельности.

Пример

Гражданин 1975 года рождения зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя 16 января 2013 года. Наемных работников индивидуальный предприниматель не имеет.

В 2013 году ИП полностью отработает 11 месяцев (с февраля по декабрь включительно) и 13 календарных дней в январе (с 17 по 31 января включительно).

Размер платежа в ПФР на страховую часть трудовой пенсии составит:

2 х 5205 руб. х 20% х (11 + 13 : 31) = 23 775,19 руб.

Размер платежа в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии составит:

2 х 5205 руб. х 6% х (11 + 13 : 31) = 7132,56 руб.

Размер платежа в ФФОМС составит:

5205 х 5,1% х (11 + 13 : 31) = 3031,34 руб.

В соответствии со ст. 16 Закона N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ч. 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ (прекращение деятельности). Если последний день срока выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, крайним сроком считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 4 Закона N 212-ФЗ). При этом закон не запрещает уплачивать фиксированные взносы частями в течение года (ежемесячно или ежеквартально).

Если индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, одновременно осуществляют выплаты физическим лицам, то они исчисляют и уплачивают страховые взносы по двум основаниям: за себя (фиксированные) и с выплат физлицам.

Тема

Лица, не производящие выплаты физическим лицам (по 31 декабря 2016 года)

См. также

Уплата страховых взносов в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями и прочими самозанятыми лицами (по 31 декабря 2016 года)

Лица, производящие выплаты физическим лицам (по 31 декабря 2016 года)

Расчетный период по взносам на обязательное соцстрахование (по 31 декабря 2016 года)