Энциклопедия решений. Размер имущественного вычета по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья (ноябрь 2024)

Размер имущественного вычета по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья

С 1 января 2014 года имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). При этом если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение другого жилого объекта. Таким образом, с 1 января 2014 года имущественный вычет можно получить несколькими частями по разным объектам недвижимости. Однако его общий размер, как и ранее, не может превышать 2 000 000 руб.

Внимание

Размер вычета в 2 млн руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог уменьшается на 260 000 руб. (2 000 000 х 13%). Эта сумма (260 000 руб.) может быть либо возвращена налогоплательщику, либо не будет удержана из его доходов. Соответственно, при меньшем размере вычета и сумма возвращаемого налога будет меньше.

Для процентов по целевым займам (кредитам), в том числе полученным на перекредитование таких займов (кредитов), с 1 января 2014 года введено ограничение по сумме имущественного вычета - не более 3 000 000 руб. Вычет по процентам предоставляется при наличии подтверждающих право на получение вычета документов, указанных в п. 3 ст. 220 НК РФ, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов. Такой вычет предоставляется в отношении только одного объекта недвижимости (второй абзац п. 8 ст. 220 НК РФ). Если обязательным условием предоставления банком ипотечного кредита является уплата страховых премий, то внесенные суммы страховых премий в составе расходов на приобретение жилья и земельных участков не учитываются, так как не поименованы в ст. 220 НК РФ (см. письмо Минфина России от 23.01.2012 N 03-04-05/7-53).

Обратите внимание, что ограничение размера вычета по процентам применяется только к тем кредитам (займам), которые получены налогоплательщиком на приобретение жилья или земельных участков после 1 января 2014 года, а также в отношении кредитов, полученных в целях перекредитования указанных кредитов. Если же заёмные средства получены налогоплательщиком до 2014 года, то имущественный вычет в части процентов предоставляется в прежнем порядке, то есть без ограничений по указанным расходам (ч.ч. 3 и 4 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ, письма Минфина России от 19.08.2013 N 03-04-05/33728, от 09.08.2013 N 03-04-05/32336).

Воспользоваться вычетом по расходам на покупку жилья и на уплату процентов по кредиту можно только в сумме, не превышающей облагаемого НДФЛ по ставке 13% дохода, полученного в текущем периоде. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью в связи с тем, что сумма дохода налогоплательщика оказалась меньше суммы вычета, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Из ст. 220 НК РФ исключено положение о том, что при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность). Следовательно, с 1 января 2014 года каждый из совладельцев вправе получить указанный вычет в пределах 2 000 000 руб. (см. письма Минфина России от 28.10.2013 N 03-04-05/45699, от 19.08.2013 N 03-04-05/33728).

Пример

Сотрудник организации в январе предъявил работодателю уведомление, выданное налоговым органом, подтверждающее его право на имущественный налоговый вычет в размере 2 000 000 руб. Сумма его ежемесячного дохода, облагаемого по ставке НДФЛ 13%, равна 25 000 руб.

Доход сотрудника за период с января по декабрь составит 300 000 руб. (25 000 руб. х 12 мес.). Эта сумма меньше, чем сумма предоставленного вычета, а потому работодатель не должен удерживать с работника НДФЛ при начислении заработной платы до конца календарного года. По окончании налогового периода у работника останется право на получение вычета в сумме 1 700 000 руб. (2 000 000 руб. - 300 000 руб.).

Общий срок, в течение которого будет применяться имущественный налоговый вычет, при условии, что доход сотрудника не изменится, составит 80 месяцев (2 000 000 руб. : 25 тыс. руб.). Иначе говоря, в течение 80 месяцев (или 6 лет и 8 месяцев) с заработной платы сотрудника не будет удерживаться сумма НДФЛ.

НДФЛ с доходов за налоговые периоды, предшествующие налоговому периоду, в котором приобретено жилье, работодатель не пересчитывает и не возвращает.

При этом НК РФ не содержит ограничений срока, в течение которого налогоплательщик может использовать свое право на получение имущественного налогового вычета, не связывает данный вычет с конкретным налоговым периодом.

Тема

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья

См. также

Расходы на строительство (приобретение) жилья, учитываемые в целях получения имущественного вычета по НДФЛ

Объекты, по которым предоставляется имущественный вычет по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья

Перенос неиспользованного имущественного вычета по НДФЛ на последующие налоговые периоды