Энциклопедия решений. Имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в общую собственность (ноябрь 2024)

Имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в общую собственность

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Внимание

Размер вычета в 2 млн руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог уменьшается на 260 000 руб. (2 000 000 х 13%). Эта сумма (260 000 руб.) может быть либо возвращена налогоплательщику, либо не будет удержана из его доходов. При меньшем размере вычета сумма возвращаемого налога будет, соответственно, меньше.

При этом из ст. 220 НК РФ исключено положение о том, что при приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета по НДФЛ распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Следовательно, при приобретении в 2014 году и позднее недвижимости в совместную собственность имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов на приобретение имущества, но не более 2 000 000 рублей, может воспользоваться каждый совладелец квартиры. Аналогичный вывод представлен в письме Минфина России от 19.08.2013 N 03-04-05/33728.

Причем, если участник общей долевой или общей совместной собственности не обратится в налоговый орган за вычетом, он сохраняет право на получение своего вычета по другому объекту недвижимости в полном объеме.

Супруги, оформившие жилье в общую долевую собственность, могут распределить вычет на основании заявления, даже если фактически за квартиру заплатил один из них. Такой вывод следует и из письма Минфина России от 01.06.2015 N 03-04-05/31428.

Имущественный вычет по НДФЛ при покупке жилья супругами

В ст. 220 НК РФ не определен алгоритм распределения вычета при приобретении недвижимости в общую совместную собственность супругами. Несмотря на отсутствие в новой редакции ст. 220 НК РФ соответствующей нормы, ранее действующий порядок предоставления имущественных налоговых вычетов совладельцам объектов недвижимости, в том числе супругам, не изменился и производится исходя из величины расходов каждого лица, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости (см. также письма Минфина России от 25.04.2014 N 03-04-05/19540, от 28.10.2013 N 03-04-05/45699).

Следует учитывать, что согласно положениям ГК РФ и СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью (за исключением случаев, перечисленных в ст. 36 СК РФ). В письмах ФНС России от 29.02.2016 N БС-3-11/813@, от 23.04.2015 N БС-4-11/7018@ разъяснено, что если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный вычет по НДФЛ вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено, а также кем из супругов вносились деньги при его приобретении.

По мнению Минфина России, изложенному в письме от 22.02.2017 N 03-04-05/10154, для целей налогообложения супруги являются самостоятельными налогоплательщиками. Поскольку НК РФ не предусмотрено получение имущественного налогового вычета одним из супругов путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ другого супруга, оснований для получения данного вычета супругом за супругу не имеется. Например супруг, не имеющий облагаемого под 13% дохода, не может передать свое право на вычет другому супругу, имеющему такой доход.

Кроме того, в письме Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600 разъяснено, что согласно п. 9 ст. 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет на покупку жилья не использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды. Поэтому после предоставления налогоплательщикам-супругам имущественного налогового вычета, перераспределение вычета или переносимого на последующие налоговые периоды остатка вычета по заявлению налогоплательщиков не допускается (см. также письмо Минфина России от 24.01.2018 N 03-04-05/3799). При этом до процедуры возврата НДФЛ у налогоплательщиков сохраняется возможность внесения необходимых изменений в налоговую декларацию и представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации, в том числе заявления о перераспределении имущественного налогового вычета между супругами.

Кроме того, в соответствии с абзацем вторым пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ в случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение вычета в размере менее его предельной суммы, остаток вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на приобретение другого объекта жилья. Поэтому при приобретении налогоплательщиками - супругами следующего объекта имущества они вправе получить имущественный налоговый вычет (в неиспользованной каждым части), в том числе на основании нового заявления о распределении их расходов на приобретение нового объекта недвижимости.

В случае приобретения объекта недвижимости в общую собственность супругов с использованием кредитных средств, размер вычета по НДФЛ в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории России жилья, на который каждый из супругов может претендовать, определяется исходя из распределения между ними расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту. В таком случае налогоплательщики самостоятельно определяют размер (соотношение) имущественного налогового вычета, предоставляемого каждому из супругов, представляя в налоговый орган вместе с декларацией (форма 3-НДФЛ) заявление о распределении между ними расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту (см. письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-04-05/31445).

Отметим, что дальнейшее изменение супругами режима собственности (с общей долевой на общую совместную) не приводит к изменению момента возникновения права на получение имущественного налогового вычета, а также его размера (см. письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-04-05/19787).

Вычет при покупке недвижимости детям

С 1 января 2014 года установлено право на получение имущественного вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями), осуществляющими новое строительство либо приобретение на территории РФ за счет собственных средств жилья и земельных участков или доли (долей) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). Размер имущественных налоговых вычетов определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных п. 3 ст. 220 НК РФ (п. 6 ст. 220 НК РФ). См. также письмо Минфина России от 03.12.2014 N 03-04-05/61851.

При этом несовершеннолетние дети не теряют право на получение ими в дальнейшем вычета по НДФЛ, предусмотренного законодательством о налогах и сборах. Однако эта норма не означает, что родитель получает право на несколько вычетов по 2 млн руб. Она говорит лишь о том, что родитель вправе использовать свой собственный вычет, если объект приобретается им в собственность ребенка.

Обратите внимание, что имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз, и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного вычета, повторное его предоставление в связи с приобретением им еще одного объекта недвижимости, в том числе в собственность своих несовершеннолетних детей, НК РФ не предусмотрено (см. письма Минфина России от 03.03.2017 N 03-04-05/12179, от 07.04.2016 N 03-04-05/19773).

Тема

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья

См. также

Размер имущественного вычета по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья

Однократность права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ

Практические ситуации

Построить список