Энциклопедия решений. Однократность права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ (ноябрь 2024)

Однократность права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ

Согласно п. 11 ст. 220 НК РФ не допускается повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья и по процентам, уплаченным в связи с этим.

Внимание

Если налогоплательщиком был заявлен хотя бы один вычет по НДФЛ при покупке жилья по ст. 220 НК РФ (в любой сумме и в любом периоде ее действия), получить вычет еще раз нельзя (см. также письма Минфина России от 03.04.2015 N 03-04-05/18915, от 16.12.2014 N 03-04-05/64925, от 12.02.2014 N 03-04-05/5598 и др.). Остатки вычета, заявленного при покупке жилья до 1 января 2014 года, невозможно перенести на другие объекты.

С 1 января 2014 года имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). При этом если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы (2 000 000 руб.), остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории РФ другого жилого объекта. Таким образом, вычет предоставляется однократно, но до полного использования предельной суммы вычета. Таким образом, неиспользованный остаток вычета переносится не только на следующие периоды, но и на другие объекты, то есть теперь каждое физлицо вправе использовать в течение жизни свои 2 млн. руб. вычетов на строительство (покупку) жилья полностью.

Внимание

Размер вычета в 2 млн руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог уменьшается на 260 000 руб. (2 000 000 х 13%). Эта сумма (260 000 руб.) может быть либо возвращена налогоплательщику, либо не будет удержана из его доходов. Соответственно, при меньшем размере вычета и сумма возвращаемого налога будет меньше.

С 1 января 2014 года из ст. 220 НК РФ исключено положение о том, что при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность). Следовательно, с 1 января 2014 года каждый из совладельцев (супругов) вправе получить указанный вычет в размере 100% (в пределах 2 000 000 руб) (см. письма Минфина России от 28.10.2013 N 03-04-05/45699, от 19.08.2013 N 03-04-05/33728). При этом если участник общей долевой или общей совместной собственности не обратится в налоговый орган, он сохраняет право на получение такого вычета по другому объекту недвижимости в полном объеме.

Кроме того, с 2014 года законодательно установлено специальное правило о вычетах при строительстве (приобретении) жилья родителями в собственность несовершеннолетних детей. На получение имущественного вычета, предусмотренного пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, имеют право родители (усыновители, приемные родители, опекуны, попечители), приобретающие жилье в собственность своих детей (подопечных) в возрасте до 18 лет. Размер имущественных налоговых вычетов определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных п. 3 ст. 220 НК РФ (п. 6 ст. 220 НК РФ). См. также письмо Минфина России от 03.12.2014 N 03-04-05/61851.

При этом несовершеннолетние дети не теряют право на получение ими в дальнейшем такого имущественного налогового вычета. Однако эта норма не означает, что родитель получает право на несколько вычетов по 2 млн. руб. Она говорит лишь о том, что родитель вправе использовать свой собственный вычет, если объект приобретается им в собственность его ребенка. Таким образом, правило об однократности вычета не нарушается.

Все новые правила распространяются только на вычеты при покупке жилья с 1 января 2014 года.

Тема

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья

См. также

Размер имущественного вычета по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья

Имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в общую собственность

Практические ситуации

Построить список