Энциклопедия решений. Необлагаемые НДФЛ доходы, связанные с организацией и проведением спортивных соревнований (ноябрь 2024)

Необлагаемые НДФЛ доходы, связанные с организацией и проведением некоторых международных соревнований, проводимых в РФ

Доходы, связанные с проведением мероприятий FIFA

На основании пунктов 56 и 57 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, полученные за:

- выполнение трудовых обязанностей в виде выплат в любой форме в период до 31 декабря 2019 года от FIFA (FederatioN Internationale de Football Association) и иностранных дочерних организаций FIFA, конфедераций, иностранных национальных футбольных ассоциаций, иностранных производителей медиаинформации FIFA, иностранных поставщиков товаров (работ, услуг) FIFA, указанных в Федеральном законе от 07.06.2013 N 108-ФЗ "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 108-ФЗ);

- поставки товаров и оказание услуг от иностранных организаций лицами, включенными в списки FIFA, определенными Законом N 108-ФЗ, въехавшими на территорию РФ и покинувшими ее в течение шестидесяти дней до дня проведения первого матча чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и 60 дней после дня проведения последнего матча каждого из спортивных соревнований, предусмотренных Законом N 108-ФЗ.

Доходы призеров Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских игр и их тренеров

На основании п. 20.1 ст. 217 НК РФ от НДФЛ освобождены единовременные дополнительные поощрения:

- спортсменами за каждое призовое место на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх ;

- тренерами и иными специалистами в области физической культуры и спорта, принявшими непосредственное участие в подготовке таких спортсменов.

Освобождение распространяется на поощрения, выплаченные не позднее года, следующего за тем, в котором были заняты призовые места на соответствующих играх. Оно касается выплат в денежной и (или) натуральной формах, полученных от НКО, уставной целью деятельности которых является организационная и финансовая поддержка проектов и программ в области спорта высших достижений. Перечень таких организаций утвержден постановлением Правительства РФ от 27.08.2016 N 852.

История вопроса

Доходы, связанные с Олимпийскими и Паралимпийскими играми 2014 года

Согласно п. 49 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, полученные спортсменами и членами спортивных команд, являющимися участниками XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи (далее - Игры 2014 года), в связи с проведением Игр 2014 года.

Документом, подтверждающим освобождение указанных доходов от налогообложения, является олимпийское или паралимпийское удостоверение личности и аккредитации. Действие п. 49 ст. 217 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года, и применяется до 1 января 2017 года (п. 3 ст. 3, п. 6 ст. 12 Федерального закона от 30.07.2010  N 242-ФЗ).

В соответствии с п. 50 ст. 217 НК РФ до 1 января 2017 года не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, полученные в период организации и период проведения Игр 2014 года, установленные ст. 2 Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ (далее - Закон N 310-ФЗ), физическими лицами, заключившими трудовой договор с маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета (далее - МОК) на выполнение работ, связанных с организацией и проведением Игр 2014 года, и являющимися временным персоналом Игр 2014 года в соответствии со ст. 10.1 Закона N 310-ФЗ, от организаций, являющихся организаторами Игр 2014 года или маркетинговыми партнерами МОК в соответствии со ст.ст. 3 и 3.1 Закона N 310-ФЗ.

Основаниями для освобождения таких доходов от налогообложения являются:

1) для доходов, полученных в период организации Игр 2014 года, установленный ч. 1 ст. 2 Закона N 310-ФЗ (с 5 июля 2007 года по 31 декабря 2016 года):

- трудовой договор на выполнение работ, связанных с организацией и проведением Игр 2014 года, заключенный с маркетинговым партнером МОК,

- договор, заключенный между АНО "Организационный комитет XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи" (далее - Оргкомитет) и маркетинговым партнером МОК, связанный с организацией и проведением Игр 2014 года, неотъемлемой частью которого является утвержденный список соответствующих граждан,

либо

- списки временного персонала официальных вещательных компаний, представленные иностранным организатором Игр 2014 года в соответствии со ст. 3 Закона N 310-ФЗ Оргкомитету;

2) для доходов, полученных в период проведения Игр 2012 года, установленный ч. 2 ст. 2 Закона N 310-ФЗ (промежуток времени, включающий в себя один месяц до дня начала церемонии открытия Игр 2014 года и один месяц после дня окончания церемонии закрытия Игр 2014 года) - олимпийское удостоверение личности и аккредитации или паралимпийское удостоверение личности и аккредитации.

Согласно п. 51 ст. 217 НК РФ до 1 января 2017 года не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) НДФЛ:

1) доходы в натуральной форме в оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов, стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи, форменной одежды и вещевого имущества, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику Игр 2014 года, полученные от Оргкомитета или администрации г. Сочи в период организации и период проведения Игр 2014 года, установленные ст. 2 Закона N 310-ФЗ:

- представителями Международного олимпийского комитета;

- представителями Международного паралимпийского комитета;

- представителями национальных олимпийских комитетов;

- представителями национальных паралимпийских комитетов;

- представителями международных спортивных федераций;

- представителями национальных спортивных федераций;

- физическими лицами, получившими олимпийское удостоверение личности и аккредитации или паралимпийское удостоверение личности и аккредитации;

- физическими лицами, привлекаемыми Оргкомитетом или администрацией г. Сочи в качестве волонтеров для участия в организации и (или) проведении Игр 2014 года;

- физическими лицами, заключившими трудовой договор с Оргкомитетом.

2) суммы страховых премий (страховых взносов) по всем видам страхования, если эти суммы внесены Оргкомитетом по договорам страхования в пользу указанных лиц, в том числе суммы страховых премий (страховых взносов) по видам страхования, установленным соглашением, заключенным МОК с Олимпийским комитетом России и г. Сочи, на проведение Игр 2014 года, и суммы страховых выплат, полученные указанными лицами на основании данных условий.

Тема

Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

См. также

Плательщики НДФЛ

НДФЛ с компенсаций, связанных со спортивными соревнованиями

Выплаты волонтерам и добровольцам, не признаваемые объектом обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года

Выплаты волонтерам и добровольцам, не признаваемые объектом обложения страховыми взносами (до 31 декабря 2016 года)