Энциклопедия решений. Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ физическому лицу, с которым заключен гражданско-правовой договор на оказание услуг (выполнение работ) (ноябрь 2024)

Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ физическому лицу, с которым заключен гражданско-правовой договор на оказание услуг (выполнение работ)

На основании пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу на территории РФ. Соответственно, вознаграждение, выплачиваемое физическим лицам по гражданско-правовым договорам, признается объектом обложения НДФЛ. Налогообложение производится по ставке 13% для налоговых резидентов РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ. Таким образом, физические лица, получающие доход по гражданско-правовым договорам, вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами в соответствии с пп.пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. НК РФ не предусматривает каких-либо ограничений на получение стандартных налоговых вычетов физическими лицами, получающими доход по договорам гражданско-правового характера. Аналогичный вывод следует также из писем Минфина России от 07.04.2011 N 03-04-06/10-81, УФНС России по г. Москве от 01.06.2010 N 20-15/3/057717, ФНС России от 04.03.2009 N 3-5-03/233@.

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ установленные ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты. При этом в заявлении должно быть указано, что у других налоговых агентов физическое лицо вычеты не получает.

Как следует из писем Минфина России от 07.04.2011 N 03-04-06/10-81, ФНС России от 04.03.2009 N 3-5-03/233@, УФНС России по г. Москве от 01.06.2010 N 20-15/3/057717, при заключении организацией с физическим лицом гражданско-правовых договоров в отдельные месяцы налогового периода стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу только за те месяцы, в которых действовали такие договоры.

Обратите внимание, что в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, облагаемые по ставке 13%, при исчислении налоговой базы по НДФЛ также имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов (см. письмо Минфина России от 09.09.2010 N 03-04-06/3-209). Профессиональный вычет предоставляется налоговым агентом на основании письменного заявления физического лица и представленных им документов, подтверждающих произведенные расходы.

Тема

Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ налоговым агентом

См. также

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ 3000 рублей

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ 500 рублей

Стандартные вычеты по НДФЛ на детей

Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ налоговым органом

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ