Энциклопедия решений. Постановка на учет при ПСН (ноябрь 2024)

Постановка на учет при ПСН

Индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту его жительства. Такая постановка осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП (п. 3 ст. 83 НК РФ). Кроме того, согласно п. 1 ст. 83 НК РФ физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, а также по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Такие "иные" основания, с которыми НК РФ связывает постановку предпринимателей на учет в налоговом органе по месту осуществления ими деятельности, предусмотрены, в частности, положениями НК РФ о патентной системе налогообложения (п. 2 ст. 346.45 и п. 1 ст. 346.46 НК РФ).

В п. 2 ст. 346.45 НК РФ сказано, что ИП подает лично или через представителя направляет по почте с описью вложения или передает в электронной форме заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения им ПСН, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 346.45 НК РФ. Если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору ИП. Если он планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента (за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) п. 2 ст. 346.43 НК РФ) на территории, которая определена законом субъекта РФ в соответствии с пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ и на которой он не состоит на учете в налоговом органе, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления предпринимательской деятельности.

Для ведения деятельности на основе патента на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, заявление подается в любой по выбору предпринимателя территориальный налоговый орган соответствующего города, в котором он планирует осуществлять деятельность на ПСН, кроме случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 ст. 346.45 НК РФ.

Индивидуальным предпринимателям предоставлена возможность применять ПСН с момента государственной регистрации в качестве ИП. Если предприниматель решит применять ПСН с даты государственной регистрации, то его поставят на учет в ИФНС по месту жительства сразу же в качестве налогоплательщика на ПСН (третий абзац п. 2 ст. 346.45 НК РФ, второй абзац п. 1 ст. 346.46 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.46 постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании заявления в течение 5 дней со дня его получения.

До 1 января 2017 года налоговый орган, осуществивший постановку на учет, вместе с патентом на право применения ПСН выдавал уведомление о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2-3-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ (см. письмо ФНС России от 29.12.2012 N ПА-4-6/22635@).

Внимание

С 1 января 2017 года уведомление о постановке на учет (снятии с учета) в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, не выдается (п. 4 ст. 346.46 НК РФ).

Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе является дата начала действия патента (третий абзац п. 1 ст. 346.46 НК РФ).

В последующем ИП может обратиться в налоговый орган, в котором он уже состоит на учете в качестве плательщика, применяющего ПСН, с заявлением на получение другого патента. В этом случае его повторная постановка на учет по данному основанию не осуществляется. Налоговым органом в ЕГРН вносятся сведения о выданном на основании нового заявления патенте.

Если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории субъекта РФ, в котором он не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, то он по своему выбору подает заявление на получение патента в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ. В такой ситуации процедура постановки на учет повторяется. При этом налоговый орган, выдавший новый патент, обязан сообщать об этом в налоговый орган по месту жительства предпринимателя для включения соответствующих сведений в ЕГРН. Такой порядок действий прописан в п. 1 письма ФНС России от 29.12.2012 N ПА-4-6/22635@.

Таким образом, индивидуальный предприниматель ставится на учет в каждом субъекте РФ, в котором он осуществляет предпринимательскую деятельность на основе патента (см. письмо Минфина России от 01.11.2013 N 03-04-05/46788).

Обратите внимание, что постановка на учет в качестве ИП, применяющего ПСН, осуществляется в случае отсутствия указанного в п. 4 ст. 346.45 НК РФ основания для отказа в выдаче патента. Если налоговым органом отказано ИП в выдаче патента, постановка его на учет в качестве налогоплательщика на ПСН не осуществляется.

Тема

Переход на ПСН. Заявление на получение патента

См. также

ПСН. Патент

Прекращение применения ПСН