Энциклопедия решений. Применение ПСН в отношении розничной торговли через Интернет (август 2024)

Применение ПСН в отношении розничной торговли через Интернет

Для перевода деятельности в сфере розничной торговли на патентную систему налогообложения необходимо одновременное соблюдение двух условий:

- осуществление деятельности через объекты, предусмотренные подпунктами 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ;

- реализация товаров покупателям в розницу.

При этом в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с продажей товаров (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом не признается розничной торговлей для целей применения ПСН реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе, в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

Сеть Интернет не соответствует определениям объектов торговли, установленным подпунктами 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в связи с тем, что товар, заказанный в Интернет-магазине (онлайн-магазине), доставляют на дом (в офис и пр.). Место получения товара и его оплаты нельзя отнести к таким понятиям, как "торговый зал", "палатка", "павильон" или к другим объектам организации торговли, поэтому фактически отсутствует объект организации торговли, установленный в ст. 346.43 НК РФ и характеризуемый в п. 3 ст. 346.43 НК РФ.

Таким образом, реализация товаров вне стационарной торговой сети по образцам и каталогам, размещенным на сайте в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, в целях главы 26.5 НК РФ не относится к розничной торговле и не подпадает под ПСН. В отношении этой предпринимательской деятельности применяются иные режимы налогообложения. Такой вывод сделан в письмах Минфина России от 22.11.2013 N 03-11-11/50540, ФНС России от 15.04.2013 N ЕД-3-3/1352@.

Однако при некоторых способах организации торговли возможно применение ПСН при использовании сети Интернет. Так, если розничная торговля товарами по образцам, выставленным на сайте, осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть признана розничной торговлей в целях применения спецрежима. Подобные разъяснения Минфин России давал в письмах от 07.03.2012 N 03-11-11/77, от 24.01.2011 N 03-11-11/11 в целях применения ЕНВД. Полагаем, что они могут быть использованы и для целей ПСН.

Тема

Розничная торговля на ПСН. Понятие розничной торговли

См. также

ПСН по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту

ПСН по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети

Объекты розничной торговли в целях ПСН

Применение ПСН в отношении розничной торговли по образцам, каталогам и т. д.