Энциклопедия решений. Применение ПСН в отношении розничной торговли по образцам, каталогам и т. д. (август 2024)

Применение ПСН в отношении розничной торговли по образцам, каталогам и т. д.

В соответствии с пп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере:

- розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;

- розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Именно в этих объектах должны осуществляться сделки розничной купли-продажи.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом не признается розничной торговлей для целей применения ПСН реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе, в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

Однако понятие "реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети" не установлено. Из разъяснений Минфина России следует, что реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети - это способ торговли, при котором покупатель заранее знакомится с ассортиментом товаров исходя из предоставленного экземпляра (изображения) товара или документа, содержащего краткую характеристику товаров (перечень, назначение, цену и др.), затем делает заказ, а товар получает в удобном для себя месте (см. письма Минфина России от 13.11.2008 N 03-11-04/3/510, от 21.03.2008 N 03-11-04/3/146).

Минфин России в письмах от 16.01.2015 N 03-11-11/674, от 14.03.2013 N 03-11-11/101 разъясняет, что если оформление сделки розничной купли-продажи, расчеты и оплата товара происходят в офисе ИП, а товар отпускается покупателю со склада, то такая деятельность для целей главы 26.5 НК РФ не относится к розничной торговле, поскольку реализация товаров происходит не в объекте стационарной розничной торговли и, следовательно, не подпадает под ПСН. Налогообложение такой деятельности должно осуществляться в соответствии с иными режимами налогообложения.

Если же розничная реализация товаров по образцам и каталогам (то есть непосредственно передача товара покупателю) осуществляется через объекты торговли, которые согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам являются объектами стационарной торговой сети, то такая деятельность в целях ПСН может быть признана розничной торговлей и переведена на патент (см. письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-11-12/24258).

Тема

Розничная торговля на ПСН. Понятие розничной торговли

См. также

ПСН по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту

ПСН по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети

Объекты розничной торговли в целях ПСН

Применение ПСН в отношении розничной торговли через Интернет