Энциклопедия решений. Налог на имущество физических лиц до 31 декабря 2014 года

Налог на имущество физических лиц до 31 декабря 2014 года

В соответствии со статьями 12 и 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и устанавливается Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1), которым определены налогоплательщики и элементы налогообложения налогом на имущество физлиц, а именно:

Элементы налогообложения	Значения	Статьи Закона
Налогоплательщики	Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (1)	п. 1 ст. 1 Закона N 2003-1
Объект налогообложения	Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, доли в праве общей собственности на перечисленное имущество	ст. 2 Закона N 2003-1
Налоговая база	Суммарная инвентаризационная стоимость имущества	п. 1 ст. 3, п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1
Налоговый период	Календарный год (2)	п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1
Налоговые ставки	Налоговые ставки устанавливаются в пределах от 0,1% до 2% включительно в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (3)	п. 1 ст. 3 Закона N 2003-1
Порядок исчисления налога	Налог исчисляется налоговыми органами как произведение ставки налога на суммарную инвентаризационную стоимость объектов налогообложения, умноженную на коэффициент-дефлятор (4)	п. 1 и 2 ст. 5 Закона N 2003-1
Порядок и сроки уплаты налога	Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (5)	п. 8 и 9 ст. 5 Закона N 2003-1

______________________________

(1) Установлен перечень физических лиц, освобождаемых от уплаты налога на имущество физических лиц (ст. 4 Закона N 2003-1).

(2) Налоговый период в календарный год Законом N 2003-1 прямо не установлен, регламентирована лишь ежегодность его уплаты.

(3) Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных Законом N 2003-1 пределах.

(4) Коэффициент-дефлятор не применяется при исчислении налога за 2013 год.

(5) Налог на имущество физических лиц за 2014 год и последующие периоды уплачивается не позднее 1 октября следующего года (Федеральный закон от 02.12.2013 N 334-ФЗ, см. также письмо УФНС по Московской области от 05.12.2013 N 18-21/72672@).

В соответствии со статьями 12 и 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, он устанавливается Законом N 2003-1 и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) о налоге и обязателен к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) (см. письмо УФНС России по г. Москве от 05.12.2011 N 20-14/1/117317@). Представительные органы местного самоуправления (законодательные органы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе (см. письма Минфина России от 21.10.2013 N 03-05-06-01/43856, от 26.06.2013 N 03-05-06-01/24342):

- устанавливать дополнительные льготы по налогам на имущество физических лиц и предусматривать основания для их использования налогоплательщиком;

- устанавливать ставки налога в пределах, установленных Законом N 2003-1;

- дифференцировать ставки налога в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

Иные элементы налога (в том числе объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, срок уплаты налога) регулируются Законом N 2003-1 и не могут изменяться местными органами власти.

Внимание

С 1 января 2015 года вводится в действие новая глава 32 НК РФ "Налог на имущество физических лиц", а Закон N 2003-1 с этой же даты утрачивает силу (статьи 4 и 5 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ). Налог за 2014 год рассчитывается налоговыми органами по правилам 2014 года и уплачивается налогоплательщиками в срок до 1 октября 2015 года.

Тема

Налоги и взносы

См. также

Налог на имущество физических лиц

Плательщики налога на имущество физических лиц (до 31 декабря 2014 года)

Объект налогообложения налогом на имущество физических лиц до 31 декабря 2014 года

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц до 31 декабря 2014 года

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц до 31 декабря 2014 года

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц до 31 декабря 2014 года

Льготы по налогу на имущество физических лиц до 31 декабря 2014 года

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц до 31 декабря 2014 года

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц (до 31 декабря 2014 года)

Практические ситуации

Построить список