Энциклопедия решений. Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения транспортных средств (декабрь 2024)

Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения транспортных средств

Согласно п. 5 ст. 83 НК РФ физическое лицо подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения транспортного средства, принадлежащего ему на праве собственности.

Местом нахождения транспортных средств признается:

- для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства (пп. 1 п. 5 ст. 83 НК РФ);

- для воздушных транспортных средств - место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства (пп. 1.1 п. 5 ст. 83 НК РФ);

- для транспортных средств, не указанных в пп. 1 и пп. 1.1 п. 5 ст. 83 НК РФ, - место жительства (место пребывания) физического лица, по которому в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство (пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ).

Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ ФЗ (пп. "б" п. 15 ст. 1).

Внимание

До 01.01.2015 местом нахождения и водных, и воздушных транспортных средств признавалось место (порт) приписки. Однако что подразумевалось под "портом приписки" не говорилось ни в НК РФ, ни в Кодексе внутреннего водного транспорта РФ.

Исходя из разъяснений Минфина и Минтранса России, под местом нахождения судов внутреннего водного транспорта следовало понимать местонахождение территориального органа, осуществившего их государственную регистрацию (см. письма ФНС России от 01.10.2014 N БС-4-11/20192@, Минфина России от 28.03.2012 N 03-05-04-04/11).

Постановка на учет, снятие с учета физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ему транспортного средства осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Сведения о транспортных средствах и их владельцах передаются органами, осуществляющими гос. регистрацию транспортных средств, в налоговый орган:

- в течение 10 рабочих дней со дня регистрации транспортного средства;

- ежегодно до 15 февраля обо всех транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ).

Указанные сведения представляются только в электронной форме (п. 11 ст. 85 НК РФ).

Для представления сведений о зарегистрированных транспортных средствах используются следующие формы:

- об автомототранспортных средствах и об их владельцах - форма, утвержденная Приложением N 1 к приказу Федеральной налоговой службы от 25.11.2015  N ММВ-7-11/545@;

- о самоходной машине и механизме на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходе и мотосанях - форма "Т", утв. приказом ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@;

- о воздушных судах - форма, утв. приказом ФНС России от 18.12.2012 N ММВ-7-11/973@;

- о маломерных судах - форма, утв. приказом ФНС России от 12.11.2014 N ММВ-7-11/578@.

Постановка на учет физического лица по месту нахождения принадлежащих ему транспортных средств должна быть осуществлена налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами, осуществляющими такую регистрацию. В тот же срок владельцу транспортного средства должно быть выдано или направлено по почте заказным письмом уведомление по форме N 2-3-Учет "Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе", утв. приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ (далее - Приказ N ЯК-7-6/488@) (п. 2 ст. 84 НК РФ).

Внимание

Уведомление о постановке на учет физического лица выдается налоговым органом единожды, при получении сведений о транспортном средстве физического лица в первый раз. В дальнейшем, при получении сведений о новых транспортных средствах, зарегистрированных на это физическое лицо, налоговый орган осуществляет только учетные действия. Уведомление при этом не выдается (п. 5 письма ФНС России от 16.03.2010 N МН-22-6/179@).

Датой постановки на учет физического лица в налоговом органе по этому основанию является дата регистрации транспортного средства, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, осуществляющими их регистрацию (письмо ФНС России от 29.01.2010 N МН-22-6/66).

Внимание

С 01.01.2015 года ст. 23 НК РФ дополнена п. 2.1, в соответствии с которым налогоплательщики - физические лица обязаны сообщать о наличии у них транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения по транспортному налогу. Сообщение необходимо представить в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения транспортного средства. Однако извещать налоговый орган придется только в одном случае, а именно в случае неполучения налогового уведомления, и, как следствие, неуплаты налога в отношении указанного объекта налогообложения за период владения им. К сообщению необходимо приложить копии документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств.

Сообщение представляется однократно и должно быть направлено до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не требуется извещать налоговые органы в следующих случаях:

- если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта;

- или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.

Сообщение может быть представлено в налоговый орган одним из следующих способов:

- лично;

- через представителя;

- по почте заказным письмом;

- передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В этом случае сообщение должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью лица, представившего его, или усиленной квалифицированной электронной подписью его представителя.

За непредставление или несвоевременное представление сообщения п. 3 ст. 129.1 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении объекта налогообложения, по которому не представлено или несвоевременно представлено соответствующее сообщение. Указанная норма вступает в силу с 01.01.2017 года.

Все указанные выше дополнения внесены в НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ.

Снятие с учета физического лица по месту нахождения принадлежащего ему транспортного средства осуществляется также только на основании сведений, сообщенных соответствующим регистрирующим органом. Неизменным остается и срок снятия с учета - в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений. В этот же срок налоговый орган обязан известить налогоплательщика о снятии его с учета. С этой целью им используется форма N 2-4-Учет "Уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе", утв. приказом N ЯК-7-6/488@.

Датой снятия с учета физического лица в налоговом органе по этому основанию будет являться дата прекращения права собственности на недвижимое имущество, содержащаяся в представленных регистрирующим органом сведениях.

Внимание

Нередки случаи, когда в налоговом уведомлении отражены данные о транспортных средствах, которых уже фактически нет.

В этом случае физическое лицо может обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением в произвольной форме. Примерная форма заявления, а также порядок взаимодействия налогового органа и налогоплательщика в такой ситуации, изложены в п. 4 письма УМНС РФ от 12.02.2004 N 23-01/3/8450 "Об отдельных вопросах исчисления и уплаты транспортного налога".

Темы

Постановка на учет в налоговом органе физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям

Постановка на учет в налоговом органе индивидуальных предпринимателей

См. также

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ

Формы документов

Заявление в налоговый орган о снятии транспортного средства с учета в ГИБДД

Практические ситуации

Построить список