Энциклопедия решений. Постановка на учет в налоговом органе иностранных граждан и лиц без гражданства (ноябрь 2024)

Постановка на учет в налоговом органе иностранных граждан и лиц без гражданства

Особенности учета в налоговых органах иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлены приказом Минфина России от 21.10.2010 N 129н (далее - Особенности учета иностранных граждан).

Постановке на учет в налоговых органах РФ подлежат иностранные граждане и лица без гражданства (п. 1 Особенностей учета иностранных граждан):

- зарегистрированные по месту жительства*(1) (поставленные на учет по месту пребывания) в РФ органами, указанными в п. 3 ст. 85 НК РФ;

- получившие статус адвоката в РФ;

- имеющие недвижимое имущество и (или) транспортные средства в РФ (в т.ч. на праве наследства).

По факту постановки на налоговый учет иностранному гражданину (лицу без гражданства) присваивается ИНН.

В результате совершенствования процедур государственной регистрации постановка на учет иностранных граждан и лиц без гражданства практически по всем основаниям, предусмотренным НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно, на основе информации, предоставляемой органами, осуществляющими регистрацию указанных лиц и их имущества.

Так, с 1 января 2014 года федеральный орган исполнительной власти в сфере миграции (его территориальный орган, далее - орган МВД*(2)) после принятия к рассмотрению документов для оформления иностранному гражданину (лицу без гражданства) разрешения на работу или патента обязан проверить факт постановки его на учет в налоговом органе на основании сведений, которые имеются в государственной информационной системе миграционного учета (п. 7 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации").

В случае отсутствия указанных сведений орган МВД направляет сведения о постановке иностранного гражданина (лица без гражданства), подавшего документы, на миграционный учет по месту пребывания. Сведения подаются в налоговый орган по месту нахождения территориального органа МВД. Сделать это он должен не позднее одного дня, следующего за днем принятия к рассмотрению документов для оформления иностранному гражданину разрешения на работу или патента.

На основании полученной информации в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений налоговый орган осуществляет постановку на учет иностранного гражданина (лица без гражданства). В этот же срок налоговый орган обязан выдать (направить заказным письмом) иностранному гражданину (лицу без гражданства) уведомление о постановке на учет по форме N 2-3-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@.

Датой постановки на учет в налоговом органе иностранного гражданина (лица без гражданства) по данному основанию является дата постановки на учет этого лица по месту пребывания, содержащаяся в сведениях, сообщенных органом МВД (п. 5 Особенностей учета иностранных граждан).

Не позднее дня, следующего за днем постановки на налоговый учет иностранного гражданина (лица без гражданства), сведения о такой постановке налоговый орган направляет и в МВД.

Таким образом, с 1 января 2014 года при подаче в орган МВД документов для оформления иностранному гражданину разрешения на работу, патента налоговый орган самостоятельно осуществляет постановку такого гражданина на налоговый учет, о чем уведомляет самого иностранца и орган МВД.

Процедура постановки на учет иностранных граждан (лиц без гражданства), имеющих недвижимое имущество и (или) транспортные средства в РФ (в т.ч. на праве наследства), а также лиц, получивших статус адвоката в РФ, аналогична процедуре постановки на налоговый учет по указанным основаниям граждан РФ.

Постановка на налоговый учет иностранных граждан (лиц без гражданства) может быть осуществлена также и в заявительном порядке. Такое право предоставлено им п. 7.1 ст. 83 НК РФ и п. 12 Особенностей учета иностранных граждан.

С этой целью иностранный гражданин (лицо без гражданства) представляет в налоговый орган по месту жительства (месту своего пребывания):

- заявление по форме N 2-2 Учет, утвержденной приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@;

- документы, указанные в п.п. 16 - 20 Особенностей учета иностранных граждан (письмо ФНС России от 22.01.2016 N ГД-2-14/64@).

Указанные документы представляются в налоговые органы на русском языке или на иностранном языке с переводом на русский язык, заверенным у нотариуса (п. 2 Особенностей учета иностранных граждан).

Заявление вместе с документами может быть:

- представлено непосредственно в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) (лично или через представителя);

- направлено в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) по почте заказным письмом с уведомлением о вручении;

- передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В этом случае заявление и документы должны быть заверены электронной цифровой подписью лица, представляющего это заявление, или его представителя.

Если в ЕГРН отсутствуют сведения о постановке на учет в налоговых органах иностранного гражданина (лица без гражданства), обратившегося с заявлением о постановке на учет, то в этом случае постановка его на учет осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания) в течение пяти рабочих дней со дня получения этого заявления. В тот же срок налоговый орган обязан выдать (направить заказным письмом) иностранному гражданину свидетельство о постановке на учет по форме N 2-1-Учет (далее - Свидетельство о постановке на учет), утвержденной приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@.

Датой постановки на учет в налоговом органе иностранного гражданина в этом случае является дата внесения сведений в ЕГРН о постановке его на учет.

При наличии в ЕГРН сведений о постановке на учет в налоговом органе по месту жительства (месту пребывания) иностранного гражданина, обратившегося с заявлением о постановке на учет, постановка его на учет в указанном налоговом органе не осуществляется. В этом случае заявление о постановке на учет служит лишь основанием для выдачи (направления заказным письмом) этому иностранному гражданину Свидетельства о постановке на учет (п. 15 Особенностей учета иностранных граждан; см. также письмо Минфина России от 09.12.2011 N 03-02-07/1-428).

______________________________

*(1) В целях учета иностранных граждан в налоговых органах место проживания иностранного гражданина (лица без гражданства) в РФ приравнивается к его месту жительства в Российской Федерации (п. 1 Особенностей учета иностранных граждан).

*(2) Ранее функции по контролю и наздору в сфере миграции осуществляла Федеральная миграционная служба, однако она была упразднена указом Президента РФ N 156 от 05.04.2016. Её функции и полномочия переданы МВД России. В настоящий момент на МВД распространяется действие нормативных правовых актов и актов управления упраздненной ФМС в сфере миграции впредь до издания собственных нормативных правовых актов (п. 2 ч. 1 ст. 35 Федерального закона от 03.07.2016 N 305-ФЗ).

Тема

Постановка на учет в налоговом органе физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям

См. также

Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения транспортных средств

Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения недвижимого имущества

Постановка на учет в налоговом органе (снятие с учета) адвокатов

ИНН физического лица

Формы документов

Пример заполнения Заявления физического лица о постановке на учет в налоговом органе (Форма N 2-2-Учет)