Энциклопедия решений. Порядок регистрации договора о создании КГН (до 31.12.2022)

Порядок регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков

Для регистрации договора о создании КГН ответственный участник этой группы представляет в налоговый орган следующие документы (п. 6 ст. 25.3 НК РФ):

1) заявление о регистрации договора о создании КГН, подписанное всеми участниками создаваемой консолидированной группы.

2) два экземпляра договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков;

3) документы, подтверждающие выполнение условий, предусмотренных п. п. 2, 3 и 5 ст. 25.2 НК РФ, заверенные ответственным участником КГН. В качестве таких документов могут быть представлены копии:

- платежных поручений на уплату налоговых платежей;

- решений налогового органа о проведении зачета по НДС, налогу на прибыль, НДПИ;

- отчетов о финансовых результатах за предшествующий календарный год для каждого из участников группы;

4) документы, подтверждающие полномочия лиц, подписавших договор о создании КГН (доверенность, выписка из ЕГРЮЛ, протокол (приказ) о назначении на должность).

Указанные документы представляются в налоговый орган не позднее 30 октября года, предшествующего налоговому периоду, начиная с которого исчисляется и уплачивается налог на прибыль организаций по КГН (п. 7 ст. 25.3 НК РФ).

Документы могут быть представлены в налоговый орган:

- ответственным участником группы лично;

- через уполномоченного представителя;

- направлены почтовым отправлением (с уведомлением о вручении).

При этом документы должны быть заверены ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков.

Проверка представленных документов осуществляется налоговым органом в течение одного месяца со дня их представления (п. 8 ст. 25.3 НК РФ). В течение этого срока руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен:

- произвести регистрацию договора о создании КГН;

- либо отказать в его регистрации.

Внимание

При обнаружении нарушений, устранимых в пределах установленного срока, налоговый орган обязан уведомить о них ответственного участника КГН, который вправе устранить их до истечения .

До истечения срока, установленного настоящим пунктом, ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе устранить выявленные нарушения.

Обстоятельства, при которых налоговый орган вправе отказать в регистрации договора о создании КГН, перечислены в п. 11 ст. 25.3 НК РФ. Перечень указанных обстоятельств является закрытым. В него включены:

- несоответствие условиям создания КГН, предусмотренные ст. 25.2 НК РФ;

- несоответствие договора о создании КГН установленным НК РФ требованиям;

- непредставление (представление не в полном объеме) или нарушение срока представления в уполномоченный налоговый орган документов для регистрации договора о создании КГН, предусмотренных п.п. 5 - 7 ст. 25.3 НК РФ;

- подписание документов не уполномоченными на это лицами.

При этом для отказа достаточно наличия хотя бы одного из указанных выше обстоятельств.

При необходимости налоговый орган, осуществляющий регистрацию договора о создании КГН, направляет соответствующий запрос в вышеуказанные органы государственной власти (письмо ФНС России от 29.12.2011 N АС-4-3/22569@).

В случае отказа налогового органа в регистрации договора ответственный участник КГН сохраняет за собой право повторного представления документов на регистрацию (п. 12 ст. 25.3 НК РФ). Кроме того, в силу п. 14 ст. 25.3 НК РФ ответственный участник вправе обжаловать отказ в регистрации договора.

При соблюдении всех необходимых условий, предусмотренных НК РФ, налоговый орган регистрирует договор о создании КГН.

Один экземпляр этого договора с отметкой о регистрации выдается ответственному участнику КГН лично под расписку либо иным способом, свидетельствующим о дате получения.

Срок, в течение которого налоговый орган должен выдать договор ответственному участнику, не должен превышать пяти рабочих дней с даты его регистрации.

В этот же срок информация о регистрации договора направляется регистрирующим налоговым органом и в налоговые органы по месту нахождения:

- организаций - участников КГН;

- обособленных подразделений организаций - участников КГН.

Форма информационного сообщения о регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков доведена письмом ФНС России от 29.12.2011 N АС-4-3/22569@.

Тема

Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков