Энциклопедия решений. Имущественный вычет по НДФЛ в размере процентов по кредитам на приобретение (строительство) жилья (ноябрь 2024)

Имущественный вычет по НДФЛ в размере процентов по кредитам на приобретение (строительство) жилья с 2014 года

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных им расходов:

- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

- на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Внимание

Вычет по НДФЛ в размере процентов по кредитам, направленным на приобретение (строительство) жилья, с 2014 года является самостоятельным видом имущественного вычета.

Минфин России в письме от 19.06.2014 N 03-04-07/29416 указал, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен только при одновременном соблюдении двух обязательных условий:

- договор займа (кредита) является целевым, то есть из такого договора усматривается условие о том, что единственно допустимым направлением расходования выданного на его основании займа (кредита) является приобретение на территории РФ дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;

- полученные на основании договора займа (кредита) денежные средства израсходованы на приобретение на территории РФ дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них и т.п.

Следовательно, одного факта направления полученных по нецелевому займу (кредиту) денежных средств на приобретение жилья недостаточно для предоставления имущественного налогового вычета в сумме произведенных расходов по уплате процентов по такому займу (кредиту). Если в договоре займа (кредита) такие условия не предусмотрены, то в предоставлении имущественного вычета откажут (см. также письма Минфина России от 13.01.2012 N 03-04-05/9-9, от 09.08.2012 N 03-04-05/7-937, от 25.03.2011 N 03-04-05/7-187).

Имущественный вычет по процентам предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей (п. 4 ст. 220 НК РФ).

Внимание

Размер вычета в 3 млн руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог уменьшается на 390 000 руб. (3 000 000 х 13%). Эта сумма (до 390 000 руб.) может быть либо возвращена налогоплательщику, либо не будет удержана из его доходов. Соответственно, при меньшем размере вычета и сумма возвращаемого налога будет меньше.

Обратите внимание, что ограничение в 3 000 000 руб. применяется только к тем кредитам (займам), которые получены на приобретение жилья или земельных участков после 1 января 2014 года, а также в отношении кредитов, полученных в целях перекредитования указанных кредитов. Если же заемные средства предоставлены до 2014 года, то имущественный вычет в части процентов предоставляется в прежнем порядке, то есть без ограничения по максимальной сумме (части 3 и 4 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ, письма Минфина России от 19.08.2013 N 03-04-05/33728, от 09.08.2013 N 03-04-05/32336).

Несмотря на то, что с 1 января 2014 года вычет по НДФЛ при покупке жилья можно заявить в отношении одного или нескольких объектов недвижимости, вычет на погашение процентов по целевым займам (кредитам) может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества (второй абзац п. 8 ст. 220 НК РФ). Это также означает, что если налогоплательщик воспользовался вычетом по процентам не в полном объеме, то "добрать" его по другому объекту недвижимости нельзя.

При этом, как разъяснил Минфин России в письме от 13.09.2013 N 03-04-07/37870, налогоплательщикам предоставляется право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта недвижимости и имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевому займу (кредиту), направленному на приобретение этого же объекта либо иного объекта недвижимости, но только одного.

Таким образом, при покупке нескольких объектов жилой недвижимости налогоплательщик может выбрать наиболее дорогостоящую в плане уплаты процентов квартиру и заявить вычет в отношении процентов по этому кредиту.

Согласно п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налогового вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается (см. также письмо Минфина России от 02.04.2015 N 03-04-05/18240). При этом если до 2014 года налогоплательщик уже воспользовался вычетом по расходам на приобретение жилья, но за вычетом в размере процентов по кредиту не обращался, то при еще одной покупке жилья после 1 января 2014 года за счет кредитных средств он может претендовать на вычет по процентам (см. письма Минфина России от 25.05.2015 N 03-04-05/29792, от 26.03.2015 N 03-04-05/16631).

При приобретении имущества в общую долевую или совместную собственность каждый из владельцев вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей (см. письмо Минфина России от 30.12.2013 N 03-04-05/58429).

Согласно п. 4 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется при наличии документов, подтверждающих право на получение вычета, указанных в п. 3 ст. 220 НК РФ, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов (график погашения кредита, справку организации, выдавшей кредит, об уплаченных в отчетном налоговом периоде процентах за пользование кредитом) (см. письма УФНС России по г. Москве от 14.09.2011 N 20-14/4/088963@, от 21.03.2011 N 20-14/4/025803@, от 29.12.2007 N 28-10/125911).

Получение имущественного вычета по процентам производится так же, как и по основным расходам на приобретение жилья:

- по окончании соответствующего налогового периода после подачи налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ (в этом случае денежные средства перечисляются налогоплательщику непосредственно налоговым органом) (п. 7 ст. 220 НК РФ);

- до окончания соответствующего налогового периода (в этом случае вычет предоставляется одним или несколькими налоговыми агентами) (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Тема

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья

См. также

Размер имущественного вычета по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья

Имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в общую собственность

Однократность права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ

Предоставление имущественного вычета по НДФЛ налоговым органом

Предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом)

Объекты, по которым предоставляется имущественный вычет по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья

Период возникновения права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении жилья

Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты)

Практические ситуации

Построить список