Энциклопедия решений. Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.) (ноябрь 2024)

Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.)

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56 НК РФ). В ст. 395 НК РФ этот термин прямо используется в отношении освобождаемых от налогообложения земельных участков, принадлежащих определенным категориям налогоплательщиков. Кроме того, НК РФ предусматривает другие варианты снижения платежей по земельному налогу.

Вид преференции	Условия применения
Лица, не являющиеся налогоплательщиками земельного налога	Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков (п. 2 ст. 388 НК РФ): - находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования; - переданных им по договору аренды
Земельные участки, не признаваемые объектом налогообложения	Не признаются объектом налогообложения земельные участки, перечисленные в п. 2 ст. 389 НК РФ: - земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ; - земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; - земельные участки из состава земель лесного фонда; - земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; - земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Уменьшение налоговой базы на необлагаемую сумму	В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ для отдельных категорий физических лиц база по земельному налогу уменьшается: - до 2017 года - на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. - с 2017 года - на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков (налоговый вычет). Лица, имеющие право на эту льготу, перечислены в п. 5 ст. 391 НК РФ.
Льготы по земельному налогу	Категории лиц и земельные участки, в отношении которых они освобождены от земельного налога, определены ст. 395 НК РФ. Это льготы для: - организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы Минюста России; - организаций - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; - религиозных организаций; - организаций инвалидов; - организаций народных художественных промыслов; - физлиц и общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ; - организаций - резидентов ОЭЗ; - управляющих компаний в инновационном центре "Сколково"; - судостроительных организаций - резидентов промышленно-производственной ОЭЗ; - участников СЭЗ (Крыма и Севастополя)

Тема

Земельный налог

См. также

Плательщики земельного налога

Земельные участки, не признаваемые объектами налогообложения земельным налогом

Льготы по земельному налогу

Определение налоговой базы по земельному налогу для физических лиц