Энциклопедия решений. Постановка на учет и снятие с учета в налоговых органах иностранной организации, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ (ноябрь 2024)

Постановка на учет и снятие с учета в налоговых органах иностранной организации, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ

С 1 января 2015 года иностранная организация, имеющая постоянное местонахождение в иностранном государстве, с которым имеется действующий международный договор РФ по вопросам налогообложения, и осуществляющая деятельность в России через обособленное подразделение, может быть признана налоговым резидентом РФ по результатам проведения мероприятий налогового контроля либо самостоятельно признать себя таковым, а также отказаться от статуса резидента (в случае, если иностранная организация ранее самостоятельно признала себя налоговым резидентом РФ) (п. 7 ст. 246.2 НК РФ).

Наличие статуса налогового резидента означает, что:

- налогообложение прибыли от деятельности иностранной организации осуществляется в соответствии с НК РФ;

- иностранная организация, при условии соблюдения ею законодательства РФ в отношении налоговых резидентов, не признается контролируемой иностранной компанией на основании ст. 25.13 НК РФ.

Постановка на учет, снятие с учета иностранной организации, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ, осуществляются налоговым органом на основании заявления, предусмотренного п. 8 ст. 246.2 НК РФ (п. 4.5 ст. 84 НК РФ). Указанное заявление подается иностранной организацией в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения этой организации (при наличии нескольких обособленных подразделений - в налоговый орган по месту нахождения одного из них по выбору налогоплательщика) по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац шестой п. 8 ст. 246.2 НК РФ). Признать себя налоговым резидентом иностранная организация вправе либо с 1 января календарного года, в котором представлено заявление, либо с момента представления в налоговый орган такого заявления.

Иностранная организация, самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом РФ, вправе отказаться от этого статуса на основании заявления, представляемого в налоговый орган, после проверки налоговым органом оснований для утраты статуса налогового резидента РФ (четвертый абзац п. 8 ст. 246.2 НК РФ).

Форма заявления иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации) утверждена приказом ФНС России от 23.12.2015 N ММВ-7-17/595@.

При этом ни порядок, ни сроки регистрации иностранных организаций в качестве налоговых резидентов РФ пока не установлены. В письме от 01.09.2015 N 03-08-05/50318 Минфин России сообщает, что в настоящее время вносятся изменения в Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций..., утвержденные приказом Минфина России от 30.09.2010 N 117н, предусматривающие постановку на учет (снятие с учета) в налоговых органах иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ в самостоятельном порядке.

Тема

Постановка на учет в налоговом органе иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения

См. также

Иностранные организации - налоговые резиденты РФ