Энциклопедия решений. Предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов (по 31 декабря 2016 года)

Предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов (по 31 декабря 2016 года)

Возможность предоставления органами контроля за уплатой страховых взносов отсрочек (рассрочек) по уплате страховых взносов (пеней, штрафов) существует с момента вступления в силу Закона N 212-ФЗ (п. 11 ч. 1 ст. 29 Закона N 212-ФЗ). Однако отсутствовал законодательно утвержденный порядок по предоставлению такой отсрочки (рассрочки) (см. письмо Минтруда России от 25.06.2014 N 17-4/10/П-3456, постановление Президиума ВАС РФ от 16.04.2013 N 16929/12). В связи с этим вопросы, связанные с предоставлением отсрочки (рассрочки), фактически приходилось решать в судебном порядке.

Федеральным законом от 28.06.2014 N 188-ФЗ в Закон N 212-ФЗ внесены статьи 18.1-18.5, которыми установлены условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, а также пеней и штрафов.

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов (пеней и штрафов) представляет собой изменение срока уплаты страховых взносов на срок, не превышающий одного года, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности по страховым взносам (ч.ч. 1, 8 ст. 18.1 Закона N 212-ФЗ).

Внимание

Предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов не отменяет существующей обязанности по уплате страховых взносов и не создает новой обязанности по уплате страховых взносов (ч. 2 ст. 18.1 Закона N 212-ФЗ).

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов предоставляется в отношении всей заявленной суммы страховых взносов по одному виду обязательного социального страхования и (или) по нескольким видам обязательного социального страхования, за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) на финансирование накопительной пенсии (ч. 4 ст. 18.1 Закона N 212-ФЗ). Отсрочка по уплате страховых взносов на ОПС предоставляется только по страховым взносам на финансирование страховой пенсии при условии отсутствия на день подачи заявления о предоставлении отсрочки задолженности по взносам на финансирование накопительной пенсии (ч. 7 ст. 18.1 Закона N 212-ФЗ).

Органами, в компетенцию которых входит принятие решений о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов (пеней, штрафов), являются (ст. 18.3 Закона N 212-ФЗ):

- по страховым взносам, уплачиваемым в бюджет ПФР и ФФ ОМС, - территориальный орган ПФР по месту учета плательщика;

- по страховым взносам, уплачиваемым в бюджет ФСС, - территориальный орган ФСС по месту учета плательщика.

Отсрочка (рассрочка) предоставляется плательщику, финансовое положение которого не позволяет уплатить страховые взносы в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты таких страховых взносов возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка). Она может быть предоставлена при наличии одного из следующих оснований (ч. 3 ст. 18.1 Закона N 212-ФЗ):

- причинение плательщику страховых взносов ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

- непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств плательщику страховых взносов и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до плательщика - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате страховых взносов, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) плательщику из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате страховых взносов, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных плательщиком страховых взносов услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;

- сезонный характер производства и (или) реализации плательщиком страховых взносов товаров, работ или услуг.

При предоставлении отсрочки (рассрочки) по первым двум основаниям на сумму задолженности по страховым взносам проценты не начисляются. Если отсрочка (рассрочка) предоставлена в связи с сезонным характером работ, то на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки, предоставленной плательщику страховых взносов (части 5 и 6 ст. 18.1 Закона N 212-ФЗ).

Примечание

С 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки Банка России (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У).

Частью 1 ст. 18.2 Закона N 212-ФЗ установлены обстоятельства, с возникновением которых исключается предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов. Так, отсрочка (рассрочка) не предоставляется, если в отношении плательщика страховых взносов:

- ведется производство по делу о нарушении законодательства РФ о страховых взносах либо по делу об административном правонарушении в области страхования;

- в течение трех лет, предшествующих дню подачи плательщиком страховых взносов заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, органом, указанным в ст. 18.3 Закона N 212-ФЗ, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки (рассрочки) в связи с нарушением условий ее предоставления.

При наличии таких обстоятельств решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов (пеней, штрафов) не может быть вынесено, а вынесенное решение должно быть отменено (ч. 2 ст. 18.2 Закона N 212-ФЗ).

Порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов установлен ст. 18.4 Закона N 212-ФЗ, согласно ч. 1 которой отсрочка (рассрочка) предоставляется по заявлению плательщика в соответствующий орган (ПФР или ФСС). К заявлению прилагаются:

- акт совместной сверки расчетов по страховым взносам;

- справка налогового органа по месту учета плательщика страховых взносов, содержащая перечень всех открытых плательщику страховых взносов счетов в банках;

- справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче заявления шести месяцев по счетам плательщика в банках, а также о наличии у плательщика расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;

- справки банков об остатках денежных средств на всех счетах плательщика страховых взносов;

- обязательство плательщика страховых взносов, предусматривающее на период предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении указанной отсрочки (рассрочки), а также предполагаемый плательщиком страховых взносов график погашения задолженности;

- документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки (рассрочки), указанных в ч. 3 ст. 18.1 Закона N 212-ФЗ.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов (пеней, штрафов) или об отказе в ее предоставлении принимается соответствующим органом в течение 30 дней со дня получения заявления плательщика (ч. 7 ст. 18.4 Закона N 212-ФЗ). Решение вступает в силу со дня, установленного в нем (ч. 10 ст. 18.4 Закона N 212-ФЗ). Копия решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов (пеней, штрафов) или об отказе в ее предоставлении направляется плательщику в трехдневный срок со дня принятия такого решения (ч. 13 ст. 18.4 Закона N 212-ФЗ).

Основания для прекращения действия отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов приведены в ст. 18.5 Закона N 212-ФЗ.

Формы документов, применяемых при предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, утверждены постановлением Правления ПФР от 20.02.2015 N 35п (по взносам на ОПС и ОМС) и приказом ФСС России от 21.05.2015 N 205 (по взносам в ФСС).

О предоставлении плательщикам страховых взносов отсрочек (рассрочек) см. также письма ПФР от 25.03.2015 N НП-30-26/3781, от 20.04.2015 N НП-30-26/4958.

Тема

Исчисление и уплата взносов на обязательное социальное страхование в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФ ОМС (по 31 декабря 2016 года)

См. также

Исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам (по 31 декабря 2016 года)

Расчетный период по взносам на обязательное соцстрахование (по 31 декабря 2016 года)

Отчетный период по взносам на обязательное соцстрахование (по 31 декабря 2016 года)

Право на получение отсрочки или рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов

Формы документов

Пример заполнения Заявления в ПФР о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов

Пример заполнения Заявления в ФСС о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов

Практические ситуации

Построить список