Энциклопедия решений. Справки о состоянии расчетов с бюджетом и исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа (до 31.12.2022)

Справки о состоянии расчетов с бюджетом и исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа

Налоговые органы, на основании имеющихся у них данных, обязаны представлять налогоплательщикам по их запросам следующие справки:

- об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов;

- о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (пп.пп. 10, 10.1 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ).

Указанные справки являются официальными документами, прямо предусмотренными НК РФ, и отражают фактическое состояние по расчетам с бюджетом, сложившееся на определенную дату, на основании информации, имеющейся в налоговом органе, подтверждая наличие или отсутствие задолженности (переплаты) у конкретного налогоплательщика.

Справка о состоянии расчетов необходима, как правило, при участии в тендерах, заключении договоров, получении кредита в банке и т.д. При этом данная справка не является документом, подтверждающим исполнение лицом обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Такая информация содержится в справке об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов. Но в ней отсутствует информация о том, по какому налогу и в какой сумме числится задолженность.

Иных форм справок, по которым налоговым органом представляется информация о наличии или об отсутствии у налогоплательщика задолженности по налогам, сборам и иным обязательным платежам, НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 28.04.2011 N 03-02-07/1-145).

Запрос представляется в инспекцию ФНС России по месту своего учета одним из следующих способов (п. 125, п. 161 Регламента*(1)):

1) в письменном виде:

- лично;

- в виде почтового отправления;

2) по ТКС в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 176 Регламента).

Заявители, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют запрос в инспекцию ФНС России по месту своего учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Рекомендованная форма письменного запроса приведена в приложении N 8 к Регламенту. Форма запроса, направляемого по ТКС, приведена в приложении N 9 Регламента.

В письменном запросе необходимо указать способ получения справки. В ином случае справка будет направлена заявителю по почте (п.п. 129, 165 Регламента). В запросе, направляемом по ТКС, указывается не способ получения ответа, а его формат - RTF, XML, Excel.

В запросе важно также указать дату, по состоянию на которую должна быть сформирована справка. Если дата не указана или в запросе указана будущая дата, справки будут сформированы на дату регистрации запроса в налоговом органе (п.п. 136, 167 Регламента).

В приеме запроса о выдаче справки могут отказать. Но сделать это инспекторы могут только при наличии оснований, установленных п. 27 Регламента.

Такими основаниями, в частности, являются:

- отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи заявителя или несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи данным заявителя (для запросов, представленных в электронной форме по ТКС);

- отсутствие у лица, подписавшего запрос, полномочий обращаться в налоговый орган для получения информации о заявителе;

- представление запроса, текст которого не поддается прочтению.

Перечень причин для отказа является закрытым. Поэтому отказать в выдаче справки по каким-либо другим основаниям, кроме поименованных в п. 27 Регламента, налоговый орган не вправе.

Для подготовки справок и выдачи их налогоплательщику налоговому органу установлены следующие сроки, отсчет которых начинается со дня поступления в инспекцию соответствующего письменного запроса:

- 5 рабочих дней - для справки о состоянии расчетов;

- 10 рабочих дней - для справки об исполнении обязанности по уплате налогов (п. 6 ст. 6.1, абзац 2 пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 127 и п. 163 Регламента).

Форма справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций, индивидуальных предпринимателей, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме утверждена приказом ФНС России от 28.12.2016 N ММВ-7-17/722@. Этим же приказом утверждена и форма справки о состоянии расчетов физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (приложение N 2)*(2).

Форма справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утверждены приказом ФНС России от 20.01.2017 N ММВ-7-8/20@.

Справки формируются в целом по всем налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, подлежащим уплате заявителем, с использованием программного обеспечения налоговых органов по данным информационных ресурсов инспекций ФНС России (п.п. 137, 166 Регламента, п. 1, п. 7 Порядка*(3)).

Информация в справке должна быть объективной, т.е. в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания (см. постановления Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 N 4381/09, ФАС Московского округа от 07.06.2012 N Ф05-5168/12).

Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Справка о состоянии расчетов, представляемая заявителю на бумажном носителе, подписывается начальником (заместителем начальника) инспекции ФНС России и заверяется печатью инспекции ФНС России с воспроизведением Государственного герба Российской Федерации (п. 6, п. 10 Порядка).

Регламентом установлено, что при формировании справки об исполнении обязанности по уплате налогов запись "не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах" делается в случае отсутствия по данным инспекций ФНС России по состоянию на дату, указанную в письменном запросе, недоимки, начисленных, но не уплаченных заявителем пеней, штрафов, за исключением сумм:

1) на которые предоставлены отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;

2) которые реструктурированы в соответствии с законодательством РФ;

3) по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной.

При наличии на дату, по состоянию на которую формируется указанная справка, недоимки, начисленных, но не уплаченных заявителем пеней, штрафов, за исключением сумм, указанных выше, делается запись "имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах" (п.п. 167 и 168 Регламента; письма Минфина России от 19.02.2015 N 02-01-09/9106, от 02.02.2015 N 03-02-07/1/3959).

Справки предоставляются бесплатно.

__________________________________

*(1) Административный регламент Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)", утвержден приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н

*(2) Документ вступил в силу с 06.02.2017

*(3) Порядок заполнения форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам утвержден приказом ФНС России от 28.12.2016 N ММВ-7-17/722@ (Приложение N 3)

Тема

Исполнение обязанности по уплате налога или сбора

См. также

Ведение налоговым органом карточек расчетов с бюджетом

Формы документов

Пример заполнения Запроса о представлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам

Пример заполнения Запроса по ТКС о представлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам