Энциклопедия решений. Ответственность за нарушение законодательства РФ о страховых взносах (по 31 декабря 2016 года)

Ответственность за нарушение законодательства РФ о страховых взносах (по 31 декабря 2016 года)

Основанием для привлечения лица к ответственности является совершение им деяния (действия или бездействия), за которое законодательством РФ о страховых взносах установлена ответственность (далее - правонарушение) (ч. 1 ст. 40 Закона N 212-ФЗ).

Ответственность заключается в наложении на нарушителя санкции (штрафа) и носит дополнительный характер по отношению к обязанности по уплате (перечислению) взносов. В связи с этим привлечение лица к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы страховых взносов.

От мер ответственности следует отличать пеню, которая представляет собой способ обеспечения обязанности по уплате (перечислению) страховых взносов. В связи с тем, что санкция и пеня имеют самостоятельные цели, привлечение лица к ответственности не освобождает его также и от уплаты пени (ч. 2 ст. 25 Закона N 212-ФЗ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в п. 2.2 постановления от 14.07.2003 N 12-П, любая санкция должна применяться с учётом следующих принципов:

- виновность и противоправность деяния;

- соразмерность наказания;

- презумпция невиновности.

Поэтому привлечение к ответственности возможно только при наличии вины правонарушителя во вменяемом ему нарушении.

Внимание

До 2015 года на размер санкций могли оказывать влияние смягчающие или отягчающие вину обстоятельства. Выявлять такие обстоятельства, а также учитывать их при принятии решения о привлечении страхователя к ответственности и назначении ему штрафа, должны были органы контроля. Поправки, вступившие в Закон N 212-ФЗ с 01.01.2015, исключили эту обязанность. Утратила силу и статья об обстоятельствах, смягчающих и отягчающих ответственность за совершенное правонарушение.

Конституционный Суд (постановление от 19.01.2016 N 2-П) признал внесенные поправки не соответствующими Конституции РФ, указав, что юридическая ответственность должна дифференцироваться в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств.

В связи с этим Конституционный Суд обязал федерального законодателя внести соответствующие поправки, позволяющие индивидуализировать наказание, с учетом характера и степени вины нарушителя, иные значимые обстоятельства. При этом впредь до внесения необходимых изменений законодательство РФ о страховых взносах подлежит применению с учетом правовых позиций, изложенных в указанном постановлении.

О наличии вины свидетельствует тот факт, что привлекаемое к ответственности лицо не предприняло необходимых и достаточных мер для исполнения соответствующей обязанности, предусмотренной законом, а также то обстоятельство, что лицо не проявило должной заботливости и разумной степени осмотрительности во время ее исполнения (постановление ФАС Уральского округа от 15.10.2013 N Ф09-9629/13).

Обязательным условием для привлечения виновного лица к ответственности является наличие события и состава правонарушения. Отсутствие хотя бы одного из этих элементов исключает возможность привлечения к ответственности (постановление Девятого ААС от 20.04.2015 N 09АП-10983/15).

Фактические обстоятельства, в связи с которыми к плательщику страховых взносов могут быть применены меры ответственности за совершение правонарушения, устанавливаются органами контроля по результатам проводимых ими камеральных и выездных проверок (ст.ст. 33, 38, 39, 40 Закона N 212-ФЗ).

Такие полномочия возложены на (ч. 1 ст. 3 Закона N 212-ФЗ):

1) ПФР и его территориальные органы в отношении страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование;

- обязательное медицинское страхование;

2) ФСС и его территориальные органы в отношении страховых взносов:

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 8 п. 2 ст. 18 Закона N 125-ФЗ).

Актом привлечения к ответственности является решение о привлечении лица к ответственности за совершение правонарушения (ч. 8 ст. 39 Закона N 212-ФЗ).

В этом решении должны быть отражены все обстоятельства совершения правонарушения, имеющие значение для правильной его квалификации и для разрешения вопроса о наличии или отсутствии оснований для привлечения лица к ответственности, включая объективную и субъективную стороны правонарушения (постановление Восемнадцатого ААС от 19.08.2014 N 18АП-8060/14).

Указанное решение может быть принято только в отношении плательщика страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством о страховых взносах.

За совершенное правонарушение лицо может быть привлечено к ответственности лишь однократно. Повторное привлечение к ответственности за совершение одного и того же правонарушения не допускается (письмо Минтруда от 04.04.2014 N 17-3/В-138). Принцип однократности привлечения к ответственности за совершение правонарушения имеет несколько аспектов:

1) на лицо не может быть наложено несколько санкций за совершение одного правонарушения;

2) одно деяние не может квалифицироваться по разным основаниям как несколько правонарушений;

3) за одно деяние лицо не может быть привлечено одновременно к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах и иной (в частности, административной, уголовной) ответственности.

В то же время следует учитывать, что привлечение организации к ответственности за совершение правонарушения, при наличии соответствующих оснований, не освобождает ее должностных лиц от административной, уголовной или иной предусмотренной законодательством ответственности (ч. 4 ст. 40 Закона N 212-ФЗ).

Тема

Взносы на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года)

См. также

Срок давности привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах (по 31 декабря 2016 года)

Формы вины при совершении нарушений законодательства РФ о страховых взносах (по 31 декабря 2016 года)

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения законодательства о страховых взносах (по 31 декабря 2016 года)

Обстоятельства, смягчающие ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах (по 31 декабря 2016 года)

Лица, подлежащие ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах (по 31 декабря 2016 года)

Виды ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, уплачиваемых во внебюджетные фонды (по 31 декабря 2016 года)

Ответственность за совершение налогового правонарушения