Энциклопедия решений. Государственные пособия, не подлежащие обложению страховыми взносами (ноябрь 2024)

Государственные пособия, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Для применения этой нормы важно, чтобы необлагаемая выплата была прямо предусмотрена законом.

Так, в соответствии с п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования являются, в частности:

- пособие по временной нетрудоспособности;

- страховые выплаты в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием, оплата дополнительных расходов на медицинскую реабилитацию, санаторно-курортное лечение, социальную и профессиональную реабилитацию;

- пособие по беременности и родам;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

- иные виды страхового обеспечения, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (например, предусмотренные ст. 8 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ);

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- социальное пособие на погребение.

Также не облагается страховыми взносами ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 рублей лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, предусмотренная Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110.

Внимание

В письме Минфина России от 16.11.2016 N 03-04-12/67082 отмечается, что перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат в связи с изменениями законодательства с 1 января 2017 года не изменяется. Поэтому, по мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу.

Отметим, что суммы страховых возмещений по ОСС, выплаченные с нарушением требований либо без соответствующих документов, либо на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, не могут являться выплатами по страховому обеспечению по обязательному социальному страхованию и не относятся к системе пособий по соцстрахованию, установленных законодательством РФ. Поэтому такие суммы подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (см. письма Минтруда России от 03.09.2014 N 17-3/ООГ-732, ФСС России от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13963, Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 N 3035-19)*(1).

________________________________________

*(1) Указанные разъяснения даны в период применения Закона N 212-ФЗ.

Тема

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года

См. также

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)

Государственные пособия, не подлежащие налогообложению НДФЛ

Пособия работникам

Налогообложение пособий, выплачиваемых по месту работы

Государственные пособия, не подлежащие обложению страховыми взносами (по 31 декабря 2016 года)