Энциклопедия решений. Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами (ноябрь 2024)

Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами с 1 января 2017 года

Выплачиваемая материальная помощь, признаваемая в общем случае объектом обложения страховыми взносами, в отдельных ситуациях в базу для начисления взносов не включается. Так, не подлежат обложению:

1) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ):

- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка. Сумма единовременной материальной помощи работнику при рождении ребенка в размере, превышающем 50 000 руб., подлежит обложению взносами;

2) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за календарный год (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

При выплате матпомощи, предусмотренной пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, ее назначение должно подтверждаться соответствующими документами (копией свидетельства о рождении ребенка, копией свидетельства о смерти члена семьи и т.п.). Материальная помощь, оказываемая в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ и работникам в связи со смертью члена (членов) семьи, не облагается страховыми взносами в сумме фактической выплаты.

В главе 34 НК РФ понятие "члены семьи" не расшифровано. Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно ст. 2 СК РФ в составе членов семьи перечислены супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). Другие родственники (например, братья, сестры, дяди, тети, племянники) членами семьи не являются. Поэтому материальная помощь, выданная работнику в связи со смертью родственника, не являющегося членом семьи, должна облагаться страховыми взносами на общих основаниях в порядке с учетом положений пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Любая материальная помощь, если она выплачивается не по основаниям, поименованным в пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, облагается страховыми взносами в суммах, превышающих 4000 рублей на одного работника за расчетный период (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Выплата единовременной материальной помощи бывшим работникам, членам семьи умершего работника производится организацией не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, следовательно, указанные суммы не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании п. 1 ст. 420 НК РФ.

Внимание

В письме Минфина России от 16.11.2016 N 03-04-12/67082 отмечается, что перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат в связи с изменениями законодательства с 1 января 2017 года не изменяется. Поэтому, по мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу.

Тема

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года

См. также

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)

Выплаты, не относящиеся к объекту обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года

База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

Расчетный и отчетные периоды по страховым взносам с 1 января 2017 года

Единовременные выплаты (включая материальную помощь), не подлежащие обложению НДФЛ

Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами (по 31 декабря 2016 года)