Энциклопедия решений. Платежи по обязательному и добровольному страхованию работников, не облагаемые страховыми взносами (ноябрь 2024)

Платежи по обязательному и добровольному страхованию работников, не облагаемые страховыми взносами с 1 января 2017 года

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами:

- суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством РФ;

- суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования (далее - ДЛС) работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц,

- суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ (далее также - договоры ДМС);

- суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам ДЛС работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;

- суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Внимание

Страховые премии в пользу лиц, которые не являются сотрудниками организации, не облагаются страховыми взносами, поскольку такие платежи не являются объектом обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ).

При оплате организацией ДЛС и ДМС работников не облагаются страховыми взносами только суммы платежей (взносов) по договорам, удовлетворяющим условиям пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Следует иметь в виду, что согласно п. 1 ст. 2 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (далее - Закон N 4015-1) страхование представляет собой отношения по защите интересов физических и юридических лиц РФ, субъектов РФ и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков.

Статьей 3 Закона N 4015-1 предусмотрено, что страхование осуществляется в форме обязательного страхования и добровольного страхования, которое производится на основании договора и правил страхования, определяющих общие условия и порядок его осуществления. Правила страхования принимаются и утверждаются страховщиком или объединением страховщиков самостоятельно в соответствии с ГК РФ и Законом N 4015-1. Пунктом 1 ст. 934 ГК РФ закреплено положение о том, что по договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).

В соответствии со ст. 4 Закона N 4015-1:

1) объектами страхования жизни могут быть имущественные интересы, связанные с дожитием граждан до определенных возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью (страхование жизни);

2) объектами страхования от несчастных случаев и болезней могут быть имущественные интересы, связанные с причинением вреда здоровью граждан, а также с их смертью в результате несчастного случая или болезни (страхование от несчастных случаев и болезней).

Если с учетом этих норм договор страхования не может быть квалифицирован как договор личного страхования, то суммы страховых платежей, перечисленные организацией в страховую компанию по такому договору, подлежат обложению взносами в соответствии с главой 34 НК РФ.

Тема

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года

См. также

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)

Выплаты, не относящиеся к объекту обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года

База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

Добровольное медицинское страхование

Особенности определения налоговой базы по НДФЛ по договорам страхования

Платежи (взносы) по обязательному страхованию работников, по договорам в пользу работников (добровольного личного страхования, на оказание медицинских услуг, негосударственного пенсионного обеспечения), не облагаемые страховыми взносами (по 31 декабря 2016 года)