Энциклопедия решений. Оплата проезда, предоставляемая по законодательству РФ отдельным категориям работников, не облагаемая страховыми взносами (декабрь 2024)

Оплата проезда, предоставляемая по законодательству РФ отдельным категориям работников, не облагаемая страховыми взносами с 1 января 2017 года

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 422 НК РФ не облагается страховыми взносами стоимость льгот по проезду, предоставляемых по законодательству РФ.

Внимание

Стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не облагается взносами по самостоятельному основанию - в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Например, организации обязаны оплачивать работникам и членам их семей проезд в случаях, перечисленных в ст. 326 ТК РФ (при переезде в другую местность). Указанные выплаты не включаются в базу для начисления страховых взносов на основании пп. 10 п. 1 ст. 422 НК РФ, если они произведены в период действия трудового договора и подтверждены соответствующими документами.

Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 19 Закона РФ от 26.06.1992 N 3132-1 "О статусе судей в Российской Федерации" судьям полагается оплата стоимости проезда к месту отдыха и обратно.

Также ст. 173 ТК РФ предусмотрено, что работникам, успешно осваивающим имеющие государственную аккредитацию программы бакалавриата, программы специалитета или программы магистратуры по заочной форме обучения, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения соответствующей организации, осуществляющей образовательную деятельность, и обратно. Однако в письме Минздравсоцразвития России от 20.04.2010 N 939-19 *(1) было отмечено, что суммы оплаты проезда, производимые в соответствии с положениями ст. 173 ТК РФ, не подлежат обложению страховыми взносами на основании подпункта "е" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ (аналогичная норма содержится в седьмом абзаце п. 1 ст. 422 НК РФ).

Если оплата проезда работников не предусмотрена законодательством РФ, осуществляется работодателем по собственной инициативе или в соответствии с условиями коллективного договора, то на стоимость оплаченного проезда следует начислить страховые взносы. Так, в письме от 11.03.2010 N 526-19*(1) специалисты Минздравсоцразвития России разъясняли, что компенсация стоимости проезда на железнодорожном транспорте по личным надобностям работников не входит в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Поэтому указанная компенсация должна включаться в базу для начисления страховых взносов.

Если плательщик страховых взносов оплачивает проезд физическим лицам, с которыми не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, то объекта для начисления страховых взносов не возникает.

______________________________

*(1) Указанные разъяснения даны в период применения Закона N 212-ФЗ

Внимание

В письме Минфина России от 16.11.2016 N 03-04-12/67082 отмечается, что перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат в связи с изменениями законодательства с 1 января 2017 года не изменяется. Поэтому, по мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу.

Тема

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года

См. также

Оплата проезда работников организаций Крайнего Севера к месту проведения отпуска и обратно, не облагаемая страховыми взносами с 1 января 2017 года

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)

База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

НДФЛ с возмещения расходов при переезде на работу в другую местность

Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением образования

Оплата проезда, предоставляемая по законодательству РФ отдельным категориям работников, не облагаемая страховыми взносами (по 31 декабря 2016 года)