Энциклопедия решений. Суммы платы за обучение работников, не облагаемые страховыми взносами (август 2024)

Суммы платы за обучение работников, не облагаемые страховыми взносами с 1 января 2017 года

Согласно пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам.

Подготовка (профессиональное образование и профессиональное обучение) и дополнительное профессиональное образование, а также прохождение независимой оценки квалификации работников может осуществляться как по инициативе работодателя, так и по инициативе работника (ч. 1 ст. 196, ст. 197 ТК РФ).

Если обучение работника проводится по инициативе работодателя с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей, то оплата стоимости обучения вне зависимости от его формы не подлежит обложению страховыми взносами (см. письма Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 N 2519-19 (п. 2) и от 06.08.2010 N 2538-19 (п. 5), письмо ФСС России от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985)*(1).

Оплата обучения, производимая работодателем в рамках ученического договора, который не является трудовым договором или гражданско-правовым договором на выполнение работ, оказание услуг, также не облагается страховыми взносами (п. 2 письма Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 N 2519-19)*(1).

Вместе с тем, необходимо учитывать, что в пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ нет указаний на то, по чьей инициативе должно осуществляться обучение для получения льготы.

Следовательно, если договор на обучение заключается работником (по его инициативе), а работодатель компенсирует стоимость обучения, производя выплату непосредственно работнику (или по заявлению работника перечисляя денежные средства на счет учебного заведения), то эта выплата может быть освобождена от обложения страховыми взносами на основании пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ. При условии, что обучение проводится по основным или дополнительным профессиональным программам с соблюдением требований, установленных Федеральным законом от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Закон N 273-ФЗ).

Профессиональное обучение осуществляется в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в том числе в учебных центрах профессиональной квалификации и на производстве, а также в форме самообразования. Учебные центры профессиональной квалификации могут создаваться в различных организационно-правовых формах юридических лиц, предусмотренных гражданским законодательством, или в качестве структурных подразделений юридических лиц (ч. 6 ст. 73 Закона N 273-ФЗ).

В случае несоблюдения требований, предъявляемым к основным или дополнительным профессиональным программам, со стоимости обучения, возмещаемой работнику, следует начислить страховые взносы.

______________________________

*(1) Указанные разъяснения даны в период применения Закона N 212-ФЗ

Внимание

В письме Минфина России от 16.11.2016 N 03-04-12/67082 отмечается, что перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат в связи с изменениями законодательства с 1 января 2017 года не изменяется. Поэтому, по мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу.

Тема

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года

См. также

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)

База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

НДФЛ с оплаты организацией обучения физического лица

Расходы на обучение работников в целях налогообложения прибыли

Суммы платы за обучение работников, не облагаемые страховыми взносами (по 31 декабря 2016 года)

Бухгалтерский учет расходов на обучение работников